注冊會計師考試五本教材的“口訣速記法”
發布時間：2011-10-22 共1頁
針對內容:稅法-增值稅
口訣如下:
在增值稅計算中，可抵扣的三個不同的稅率為：運費：7%，廢舊物資：10%，向農業生產者購入的免稅農產品13% 由于這三個%容易混淆：
“今日好運氣”(7)
“出門拾廢品” (10)
“拾了13個農產品”(13)
口訣編號:01
針對內容:稅法-消費稅
口訣如下:
銷售什么產品要繳納消費稅？
“三男三女去開車”
三男：煙、酒及酒精、鞭炮焰火
三女：化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石
去開車：小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油
口訣編號:02
針對內容:稅法-其他
口訣如下:
有些小稅種的稅金是不能計入“應交-應交”這樣的科目的，需要進入費用類科目，以下是記入管理費的四個稅金：
“等我們有錢了，我們就可以有房有車有地有花”
有房：房產稅
有車：車船使用稅
有地：土地使用稅
有花：印花稅
口訣編號:09
針對內容:會計-現金流量表
口訣如下:
現金流量表編制要訣
這首口決基本上概括了現金流量表的全部編制過程。
我想大家只要好好理解它，那么，出什么樣的問題你差不多都能對付。
①看到收入找應收，未收稅金分開走
②看到成本找應付，存貨變動莫疏忽
③有關費用先全調，差異留在后面找
④財務費用有例外，注意分出類別來
⑤所得稅直接轉 ，營業外去找固定資產
⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷
⑦為職工支付的單獨處理。
每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個地看。第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點，所以，我們看到營業收入，就要找應收項目(應收賬款，應收票據等)。
未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息(已計入財務費用)作反調。
簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務收到的現金 ”的處理時，
i) 借： 經營活動現金流量一 銷售商品收到的現金
應收賬款(借方或貸方)
貸： 主營業務收入
應收票據
應交稅金
ii) 對貼現息處理
借： 財務費用
貸： 經營活動現金流量- 銷售商品的收到現金
例如：應收票據發生額10萬元(假如 3月發生)后5月份貼現，貼現息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據未發生變動，但你不能不作現金流量的調整，因為實際現金現流量為9萬元。
貼現時：借：財務費用 1萬 作現金流量表時：
借：銀存 9萬 財務費用1萬
貸：應收票據 10萬 貸：經營活動現金流量 1萬
iii) 對應交稅金的調整
借：經營活動現金流量
貸：應交稅金
第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”-告訴你在進行“購買商品支付的現金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初 ，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整 .
第③句“有關費用先全調，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業費用 ”的數額全部調整“支付的其他與經營活動有關的現金”。而后面把6項內容僅調回來。
這6項內容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費 (營業費用無任何調整)
第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現息 .
第⑤句“所得稅直接結轉，營業外找固定資產” 所得稅直接結轉，營業外收入，營業外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。
第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那么就反向抵回來就可以了
借：經營活動現金流量- 支付的其他與經營活動有關的現金
貸：壞賬準備，累計折舊，無資攤銷費等
第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。總的來說，有三項需要注意的。
① 在進行“銷售商品收到的現金 ”核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金
②在進行“購買商品支付的現金”核算時，需調整5項內容。累計折舊 ，應付工資，應付福利費，待攤費用， 應交稅金(進項稅額)。
③ 在進行“支付的其他與經營活動有關的現金”的核算時，需要調整6項內容。壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。
掌握了這三種情況，我想現金流量表也就沒什么難的了，其他內容都是很容易操作的，在這就不多述了。
口訣編號:04
針對內容:會計-投資
口訣如下:
長期股權投資，持有期間分派現金股利：
“我的錢 賺的錢 分的錢 做收益”
“別人的錢 賺的錢 分的錢 沖成本”
口訣編號:05
針對內容:稅法-企業所得稅
口訣如下:
在所得稅里面，關于業務招待費的扣除比例是：1500萬及以下5%.，1500萬以上3%
“下午(5%.)上山(3%.)去招待”
口訣編號:06
針對內容:經濟法
口訣如下:
匯票的絕對應記載事項為：(1)表明“匯票”的字樣；(2)無條件支付的委托；(3)確定的金額；(4)付款人名稱；(5)收款人名稱；(6)出票日期；(7)出票人簽章。“出棋(出票日期)出章(出票人簽章)作表樣(表明”匯票“的字樣)”
“收付(收、付款人名稱)金額(確定的金額)無所謂(無條件支付的委托)”
口訣編號:07
針對內容:經濟法-違反稅法的法律責任
口訣如下:
經濟法最后一章，違法稅法的法律責任
一，不納稅申報，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款
二，偷稅： 50%以上5倍以下罰款
三，欠稅： 50%以上5倍以下罰款
四，逃稅：50%以上5倍以下罰款
四，騙稅：一倍以上到五倍以下罰款
五，抗稅： 一倍以上到五倍以下罰款
警察同志對你說：
你偷了錢(欠)不來申報，不上交，還要逃跑 罰酒： 五杯(倍)半
如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒： 一至五杯(倍)
口訣編號:08
針對內容:經濟法-公司法
口訣如下:
股份有限公司股票上市條件其中一個：千人千股25%，超過4億是15%，持有股票面值達人民幣1000元以上的股東人數不少于1000人，向社會公開發生的股份達公司股份總數的25%以上，公司股本總額超過人民幣4億元的，其向社會公開發行股份的比例為15%以上。
申請股票上市的條件
(1)經國務院證券管理部門批準已向社會公開發行
(2)公司股本總額不得少于人民幣5000萬元
(3)開業時間3年以上，最近3年連續盈利
(4)持有股票面值人民幣1000元以上的股東不少于1000人，向社會公開發行的股份達股份總數的25%以上，公司股本總額超過人民幣4億元的，其向社會公開發行股份的比例為15%以上。
(5)公司在最近3年內無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載
(6) 國務院規定的其他條件
我公司現因業務拓展，現向社會公開招聘：
經證券管理部門批準
現向社會公開來招聘
公司資本5000萬
開業3年，守法3年，我賺3年
共有員工1000人
人均工資1000元
現求25歲以上的司義15個
口訣編號:10
針對內容:會計-現金流量表-間接法
口訣如下:
① 與損益有關的項目(9項)調整凈利潤。
固定資產(4項)：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失 .
無形資產(1項)：無形資產攤銷。財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現息(我們上面已經談過，貼現息是一項特殊的財務費用，實際做題時一定要留。)
投資損失
預提費用
待攤費用
② 與損益無關的項目(四項)：
存貨，遞延稅款，經營性應收及應付，這幾項的調整可以應用平衡式“資產=負債+所有者權益”當使所有者權益增加時，調減凈利潤；當使所有者權益減少時，調增凈利潤，從而實現了將權責發生制下的凈利潤調節為經營活動現金流量 ，去除不影響現金流量變化的項目。
例如：若固定資產折舊增加，則說明“資產”方減少、負債不變情況下“所有者權益”減少，因為折舊不影響現金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加，其他各項都仿照進行處理。除了現金流量表制作方面的內容以外，還有一些基本的知識點提醒大家。注意：因為我們前面提到過這章內容要么出小題，多選，判斷之類的，要出大題肯定難度不小，至少，15分以上吧！所以鑒于這兩年的情況，大家在重視大題目的同時，關注小題目，沒準他今年還是出選擇題。舉個例子吧：下列事項中，影響經營活動現金流量的是：
A.企業處置固定資產 B. 計提當期應付福利費 C. 支付廣告費
D. 支付銀行借款利息 E. 企業辦理銀行本票
分析： AD不 屬于經營活動 ，A是投資活動產生現金流量的情形，D是籌資活動產生現金流量的情形。B沒有現金流量發生，自然不是答案 .E同樣道理，由銀行存款轉到其他貨幣資金，也沒有現金流量發生。
還有，大家都知道，現金流量表中使用的現金，其中 包括銀行存款，但大家別忘了一點，銀行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企業便可支取的定期存款，則不被排除在外。)
繼續給大家編口訣，這是第二篇
2005年CPA考試的5本教材，幾千頁的文字，不好記憶的地方很多。很多東西前背后忘，我一直想編個系列，收集些好的巧記法，讓大家看一遍就能記住了。我的宗旨是： 不管廢詞爛句，能記住就是好句。
我美其名曰：順口一溜，注會不愁。 (CPA博士)
