cpa會計中的所得稅學習技巧
發布時間：2011-10-22 共1頁
第一步：計算應交所得稅
本期應交所得稅=稅前會計利潤+會計折舊或減值-稅法差異折舊或減值（這樣做可以不用費腦子考慮到底是+還是-）
第二步：計算遞延稅款本期發生額
（這一步是所得稅會計處理的關鍵，也是最難的地方，解決好了遞延稅款的問題，所得稅會計就算會了大半了）
非常好的公式：遞延稅款本期發生額=遞延稅款期末余額-遞延稅款期初余額
問題在這里：遞延稅款期末余額和遞延稅款期初余額到底怎么求？（思考一下你的方法）
妙法求解：遞延稅款期末余額=（期初時間性差異+/-本期會計時間性差異）*現行稅率。（一定是現行稅率。這里計算的關鍵之處在于+/-號的處理，大家只要記住一句話“會計折舊或減值大就在借方（+號），稅法折舊或減值大就在貸方（-號）”）
遞延稅款期初余額=期初時間性差異*前期稅率（一定注意稅率是前期稅率）
第三步：倒擠所得稅費用
根據分錄確定如何倒擠
借：所得稅
遞延稅款
貸：應交稅金—應交所得稅
