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第一編 基本理論知識
（-）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則部分知識點
1）鑒證業(yè)務(wù)的定義：鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
----有幾個問題需要解釋，鑒證對象和鑒證對象信息，鑒證對象（一般年報審計業(yè)務(wù)中）就是指被審計單位一年來的經(jīng)營成果，財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量，也就是說是被審計單位的一年來表現(xiàn)，鑒證對象信息是指薄薄的幾張財務(wù)報表（也就是被審計單位的管理層自己編制的總結(jié)），年底我們單位經(jīng)常會有自我總結(jié)，然后我會寫一些比如我努力學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，樂于助人，特別是樂于幫助漂亮的女同事，我的那張總結(jié)就是鑒證對象信息，而我的表現(xiàn)就是鑒證對象，然后單位領(lǐng)導(dǎo)就在我的總結(jié)上寫上幾個字："基本屬實".這個就是結(jié)論，這個結(jié)論的目的就是增強除責(zé)任方（這里的責(zé)任方是誰？誰寫的？誰總結(jié)的？不就是我嘛）之外預(yù)期使用者（誰是預(yù)期使用者？很多，可能是我的部門經(jīng)理，可能是我的女朋友）的信任程度的業(yè)務(wù)，也就是說別人對于我的總結(jié)是未必相信的，但是領(lǐng)導(dǎo)的”基本屬實“就能增加別人的信任，我們注冊會計師的任務(wù)就是提出結(jié)論比如“完全屬實”（標準無保留意見），“很不靠譜”（否定意見,該同志沒有好好學(xué)習(xí)，CPA考試已經(jīng)考了8年了，抗日都勝利了，但是該同志才過了一門經(jīng)濟法，而且發(fā)現(xiàn)該同志在看審計教材的時候，下面墊了本《金瓶梅》），“保留意見”（對于女同事確實是很殷勤，但是對其他男同事沒有表現(xiàn)出該有的同志熱情），"基本屬實，但是需要提醒報表使用者的是該同志特別樂于幫助漂亮未婚女同事"(帶強調(diào)事項段的無保留意見),"坑爹啊,說不清楚"(無法表示意見),因為領(lǐng)導(dǎo)是剛剛從外面招進來的,他怎么可能知道我去年的工作學(xué)習(xí)生活表現(xiàn)呢!!
2)基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)
----我們?nèi)粘５膶徲嫎I(yè)務(wù)其實不僅僅包括一般的年報審計（基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)），還包括驗資，離任審計，股權(quán)轉(zhuǎn)讓審計，績效審計，內(nèi)部控制等等，基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)是責(zé)任方會先編制相關(guān)的報告（比如財務(wù)報表）并且公布，就如上面所說是寫了自我評級的，預(yù)期使用者是看的到的，我們審計的任務(wù)就是來驗證或者鑒證這個評價.直接報告業(yè)務(wù)呢本身沒有這個評價(或者有也是不會公布比如內(nèi)部控制審計,離任審計),我們注冊會計師需要在報告中完整表述我一年的表現(xiàn).
年底老婆叫我寫張自我總結(jié):我寫道:在過去的一年中我完全遵守了三從四得(跟從,聽從隨從,生日記得,生氣忍著,花錢舍得,心思懂得),我把總結(jié)拿上去,老婆直接大筆一揮:胡扯(這個就是基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)).然后把總結(jié)直接扔垃圾桶.說:我對你的總結(jié)就一句話:二高一低,高血脂,高脾氣,低收入......(這個就是直接報告業(yè)務(wù))
3)合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)
----審計中有2中業(yè)務(wù)，一種是合理保證業(yè)務(wù)通俗的說就是你在審計的時候要保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度和謹慎.要獲取充分適當?shù)淖C據(jù)來發(fā)表審計意見,有限保證就是如果沒有相反的證據(jù)表明有重大錯報,就認為是公允的,就好像我們?nèi)肴」珓?wù)員的時候,組織部會要求你把身份證,學(xué)歷證,檔案等等全部提供,組織部還會核查你的學(xué)歷真?zhèn)?還會調(diào)查你是不是有犯罪記錄,還會叫你去醫(yī)院體檢來確定你的身體是健康的是符合公務(wù)員錄取條件的,這個就是合理保證,但是在調(diào)任的時候,比如把我青衫從市長(YY一下哈!!!!!)調(diào)任市委書記,那么就會在政府網(wǎng)站公示下:如果沒有人提出相反的意見那么就上任,這個就是有限保證.
5）如何理解審計標準的適當性和適用性？為什么不用評價公開發(fā)布的標準的適當性，而只需要評價適用性？

----適當性和適用性其實是審計標準的橫向和縱向的評價.適當性是指的縱向的,比如我們按照唐朝的時候美女標準楊貴妃是四大美女之一,但是按照今天的標準估計得去減肥先.適用性呢就是比如我們拿"國務(wù)院帥哥委員會"發(fā)布的帥哥標準來衡量女孩子,顯然是不適用的.理解了這個,對于第二個問題就不需要解釋了。
6)重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的關(guān)系是怎么樣的?
---我們要把審計風(fēng)險降到可接受的水平同時依賴評估的重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險,比如我們要保證我們的審計99%不會出現(xiàn)問題,我們必須首先評估重大錯報風(fēng)險(注意,重大錯報風(fēng)險一定是我們評估的,他是客觀存在的,我們無法控制的,但是檢查風(fēng)險是我們可以控制的,是可以通過程序來降低的),然后根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險來決定我們的檢查風(fēng)險,看起來有點拗口,其實我們生活中時不時的在用到.比如皇帝派你到全世界去選秀女,結(jié)果選上兩撥人,中國美女和泰國美女,一看那些江南美女,我想你不大會懷疑里面有男人吧???(當然也有可能混著李玉剛等人)所以你的感覺肯定是問題不大,也就是重大錯報的風(fēng)險比較低,然后叫容嬤嬤桂嬤嬤脫下衣服檢查一下就okay了.(也就是你的檢查風(fēng)險允許高一點).看到那群從泰國來的美女,你就估計沒有那么輕松了,里面可能不僅有死人妖,還有變性人等等,這個時候重大錯報的風(fēng)險很高了,你要保證你的腦袋沒有問題,你不僅要容嬤嬤桂嬤嬤脫衣服那么簡單了,還要抽取DNA去檢測.這個就是在可接受的審計風(fēng)險一定情況下,重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的反向關(guān)系.其實我們在生活中都潛意識的運用著這些規(guī)律
7）固有風(fēng)險，控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的關(guān)系
----固有風(fēng)險是所有企業(yè)面臨的風(fēng)險，控制風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部控制不完善，注冊會計師面臨的風(fēng)險，而檢查風(fēng)險是注冊會計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，不仔細或者沒有遵守準則導(dǎo)致的風(fēng)險，就好像我們在準備上高速開車，固有風(fēng)險就是這條路幾年統(tǒng)計下來，發(fā)生的事故率，比如1%，控制風(fēng)險就好像是駕駛員每次開車之前做得各種檢查，用來保證汽車性能的安全，檢查風(fēng)險就好像是上路的時候，駕駛員開車時候的仔細，遵守交通規(guī)則，3樣缺1不可。 
8)鑒證對象和鑒證對象信息的區(qū)別？？
-----鑒證對象就好像小朋友在幼兒園里的表現(xiàn)，鑒證對象信息就象期末對小朋友寫的總結(jié)，如：該小朋友學(xué)習(xí)努力，尊敬師長，團結(jié)同學(xué)，熱愛勞動.但是偶爾喜歡打小朋友..... 
9）能不能解釋一下重要性的概念?
--重要性是指鑒證對象信息中存在錯報的嚴重程度.包括數(shù)量和性質(zhì)兩方面的因素.我們報表預(yù)期使用者能接受的錯報.比如王干媽給你介紹對象時說:西門大官人,張家小姐非常漂亮,就是啊,有點小瑕疵,有點痣,做為西門大官人的您,肯定是要考慮的是痣多不多?一粒兩粒應(yīng)該問題不大,如果滿臉都是,那估計您沒什么興趣了,這個就是數(shù)量,如果這些痣都長到背上,估計您問題不大吧!所以我們考慮重要性的時候必須考慮到數(shù)量和性質(zhì)兩方面...