會計基礎：怎樣進行銀行存款日記帳的核對
發布時間：2010-01-19 共1頁
銀行存款日記帳與現金日記帳的核對方法有一定的區別，現金日記帳的帳實核對是通過庫存現金實地盤點查對的，而銀行存款日記帳的帳實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對帳單進行核對。所以銀行存款日記帳的核對主要包括以下三項內容：
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到帳證相符。
二是銀行存款日記帳與銀行存款總帳互相核對，做到帳帳相符。
三是銀行存款日記帳與銀行開出的銀行存款對帳單互相核對，做到帳實相符。
前兩個方面的核對，與現金日記帳的核對基本相同。這里著重介紹企業與銀行之間的“帳單核對”。
銀行開出的“銀行存款對帳單”是銀行對本企業在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復制件，所以與“銀行存款對帳單”進行核對，實際上是與銀行進行帳簿記錄的核對。
理論上講，企業銀行存款日記帳的記錄與銀行開出的“銀行存款對帳單”無論是發生額，還是期末余額都應該是完全一致的，因為它們是對同一帳號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發現雙方的帳目經常出現不一致的情況。原因有兩個，一是有“未達帳項”；二是雙方帳目可能發生記錄錯誤。
無論是“未達帳項”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業銀行存款日記帳的記錄與銀行開出的“銀行存款對帳單”進行逐筆“鉤對”才能發現。
具體作法是：企業把“銀行存款日記帳”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對帳單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內容、記帳方向和金額等方面進行逐筆核對。經核對相符時，分別在各自有關數額旁邊劃“√”以作標記。在雙方帳單中沒有劃“√”標記的，不是“未達賬項”就是雙方帳目記錄的錯誤。
對于已查出的錯帳、漏帳，有過錯的一方應及時加以更正。但是，為了對帳方便，銀行記錄錯誤可暫由企業出納在“銀行存款對帳單”中作假設性更正，事后再與銀行聯系，由銀行更正其賬目；對于“未達帳項”，則應編制余額調節表加以調節，以便切實查清雙方帳目是否相符，查明企業銀行存款的實有數額。要注意，只是通過編制余額調節表來調整余額數字，達到查清帳目的目的，并不是按照查對到的情況直接記帳，帳簿記錄要依據日后憑證到達后處理。
什么是未達帳項
未達賬項是指銀行收、付款結算憑證在企業和開戶銀行之間傳遞時，由于收到憑證的時間不同而發生的有些憑證一方已經入帳，而另一方尚未入帳，從而造成企業銀行存款日記帳記錄與銀行對帳單記錄不符現象的某些帳款。未達帳項是銀行存款收付結算業務中的正常現象，主要有以下4種情況：
一是銀行已經收款入帳，而企業尚未收到銀行的收款通知因而未收款入帳的款項，如，委托銀行收款等。
二是銀行已經付款入帳，而企業尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。
三是企業已經收款入帳，而銀行尚未辦理完轉帳手續因而未收款入帳的款項，如，收到外單位的轉帳支票等。
四是企業已經付款入帳，而銀行尚未辦理完轉帳手續因而未付款入帳的款項，如，企業已開出支票而持票人尚未向銀行提現或轉帳等。
出現第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款帳面余額小于銀行對帳單的存款余額；出現第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款帳面余額大于銀行對帳單的存款余額。無論出現哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對帳單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調節表”進行調節。
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到帳證相符。
二是銀行存款日記帳與銀行存款總帳互相核對，做到帳帳相符。
三是銀行存款日記帳與銀行開出的銀行存款對帳單互相核對，做到帳實相符。
前兩個方面的核對，與現金日記帳的核對基本相同。這里著重介紹企業與銀行之間的“帳單核對”。
銀行開出的“銀行存款對帳單”是銀行對本企業在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復制件，所以與“銀行存款對帳單”進行核對，實際上是與銀行進行帳簿記錄的核對。
理論上講，企業銀行存款日記帳的記錄與銀行開出的“銀行存款對帳單”無論是發生額，還是期末余額都應該是完全一致的，因為它們是對同一帳號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發現雙方的帳目經常出現不一致的情況。原因有兩個，一是有“未達帳項”；二是雙方帳目可能發生記錄錯誤。
無論是“未達帳項”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業銀行存款日記帳的記錄與銀行開出的“銀行存款對帳單”進行逐筆“鉤對”才能發現。
具體作法是：企業把“銀行存款日記帳”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對帳單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內容、記帳方向和金額等方面進行逐筆核對。經核對相符時，分別在各自有關數額旁邊劃“√”以作標記。在雙方帳單中沒有劃“√”標記的，不是“未達賬項”就是雙方帳目記錄的錯誤。
對于已查出的錯帳、漏帳，有過錯的一方應及時加以更正。但是，為了對帳方便，銀行記錄錯誤可暫由企業出納在“銀行存款對帳單”中作假設性更正，事后再與銀行聯系，由銀行更正其賬目；對于“未達帳項”，則應編制余額調節表加以調節，以便切實查清雙方帳目是否相符，查明企業銀行存款的實有數額。要注意，只是通過編制余額調節表來調整余額數字，達到查清帳目的目的，并不是按照查對到的情況直接記帳，帳簿記錄要依據日后憑證到達后處理。
什么是未達帳項
未達賬項是指銀行收、付款結算憑證在企業和開戶銀行之間傳遞時，由于收到憑證的時間不同而發生的有些憑證一方已經入帳，而另一方尚未入帳，從而造成企業銀行存款日記帳記錄與銀行對帳單記錄不符現象的某些帳款。未達帳項是銀行存款收付結算業務中的正常現象，主要有以下4種情況：
一是銀行已經收款入帳，而企業尚未收到銀行的收款通知因而未收款入帳的款項，如，委托銀行收款等。
二是銀行已經付款入帳，而企業尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。
三是企業已經收款入帳，而銀行尚未辦理完轉帳手續因而未收款入帳的款項，如，收到外單位的轉帳支票等。
四是企業已經付款入帳，而銀行尚未辦理完轉帳手續因而未付款入帳的款項，如，企業已開出支票而持票人尚未向銀行提現或轉帳等。
出現第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款帳面余額小于銀行對帳單的存款余額；出現第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款帳面余額大于銀行對帳單的存款余額。無論出現哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對帳單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調節表”進行調節。
