復習指導：壞賬損失的核算
發布時間：2010-01-19 共1頁
壞賬損失是已經確認應收而又不能收回的應收賬款所產生的損失。按照有關會計準則，具有以下特征之一的應收賬項，應確認為壞賬損失：
1）因債務人單位撤銷，依照企業法進行清算后，確實無法追回的應收賬款；
2）因債務人死亡，已經無遺產可供清償，又無義務承擔人，確認無法收回的應收賬款；
3）因債務人逾期未履行償債義務已超過3年，經多次催討，確實不能收回的應收賬款。
壞賬損失的核算有兩種方法：直接轉銷法和備抵法。
1、直接轉銷法
直接轉銷法，是指在實際發生壞賬損失時，直接從應收賬款中轉銷，列作當期管理費用的方法。
確認壞賬時：
借：管理費用——壞賬損失
貸：應收賬款——××公司
已沖銷的應收賬款又收回：
借：應收賬款——××公司
貸：管理費用——壞賬損失
同時：
借：銀行存款
貸：應收賬款——××公司
直接轉銷法把發生的壞賬損失直接列入當期損益，簡單明了。但它沒有將各個會計期間發生的壞賬損失與應收賬款相聯系起來，影響收入與費用的正確配比，不符合會計核算的穩健性原則。這一方法適用于商業信用較少，壞賬損失風險小的企業。
2、備抵法
備抵法就是指企業按期估計可能產生的壞賬損失，并列入當期費用，形成企業的壞賬準備，待實際發生壞賬損失時，再沖銷壞賬準備和應收賬款的處理方法。計提壞帳準備的方法有三種：應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。通常使用的是應收賬款余額百分比法。這一方法適用于賒銷金額大、壞賬比例高，且數額較大的企業，更符合穩健性原則。備抵法的賬務處理方法為：
期末按一定標準計提壞賬準備：
借：管理費用
貸：壞賬準備（計提數）
確認無法收回的壞賬：
借：壞賬準備（確認數）
貸：應收賬款——××公司
期末，若提取的壞賬準備大于實際沖減數時：
借：壞賬準備
貸：管理費用
期末，提取的壞賬準備小于實際沖減數，需補提壞賬準備時：
借：管理費用
貸：壞賬準備
壞賬損失又收回時：
借：應收賬款——××公司
貸：壞賬準備
同時：
借：銀行存款
貸：應收賬款——××公司
