復習指導：社保的會計核算
發布時間：2010-01-19 共1頁
目前國家向企業征收的社會保險統籌主要有：基本養老保險、失業保險、工傷保險、生育保險、基本醫療保險等。企業對繳納的社會保險統籌在會計核算處理方法上不盡一致，以及企業為職工繳納社會保險統籌的稅務處理，也仍然存在很多分歧。
為了加強企業財務管理，維護企業所有者和職工的合法收益，財政部財企[2003]61號文《關于企業為職工購買保險有關財務處理問題的通知》，對企業為職工繳納的社會保險統籌的會計處理作了明確的規定。通知規定：“各類型企業按照《中華人民共和國勞動法》以及國家有關規定參加基本養老保險、失業保險、基本醫療保險等社會保險統籌，為職工繳納的除基本醫療保險以外的社會保險費，作為勞動保險費列入成本（費用），為職工繳納的基本醫療保險費，從應付福利費中列支。由職工繳納的社會保險費從職工個人的應發工資中扣繳。”
筆者認為企業為職工繳納的基本養老保險、失業保險等應統一計入“管理費用”中核算比較合理，而不應計入企業的產品成本。
「例1」某企業2006年12月份從所有職工的工資中扣除應由職工繳納的基本養老保險、失業保險分別為3.2萬元和0.4萬元，則企業應作如下會計處理：（單位：萬元）
借：應付工資 3.6
貸：其他應付款——基本養老保險費 3.2
其他應付款——失業保險費 0.4
「例2」該企業在2007年1月份為所有職工繳納基本養老保險、失業保險分別為11.6萬元和1.2萬元（其中含從職工工資中扣除的基本養老保險3.2萬元和失業保險0.4萬元），則該企業應作如下會計處理（單位：萬元）
借：管理費用 9.2（11.6+1.2-3.2-0.4）
其他應付款——基本養老保險費 3.2
其他應付款——失業保險費 0.4
貸：銀行存款 12.8（11.6+1.2）
企業為職工繳納的基本醫療保險費，應當在“應付福利費”科目中列支，而不應在“管理費用”科目中核算。
「例3」該企業2006年12月份從所有職工的工資中扣除應由職工繳納的基本醫療保險為0.8萬元，則企業應作如下會計處理（單位：萬元）
借：應付工資 0.8
貸：其他應付款——基本醫療保險費 0.8
「例4」該企業在2007年1月份為所有職工繳納基本醫療保險為3.6萬元（其中含從職工工資中扣除的基本醫療保險0.8萬元），則該企業應作如下會計處理（單位：萬元）
借：應付福利費 2.8（3.6原0.8）
其他應付款——基本醫療保險費 0.8
貸：銀行存款 3.6
為了加強企業財務管理，維護企業所有者和職工的合法收益，財政部財企[2003]61號文《關于企業為職工購買保險有關財務處理問題的通知》，對企業為職工繳納的社會保險統籌的會計處理作了明確的規定。通知規定：“各類型企業按照《中華人民共和國勞動法》以及國家有關規定參加基本養老保險、失業保險、基本醫療保險等社會保險統籌，為職工繳納的除基本醫療保險以外的社會保險費，作為勞動保險費列入成本（費用），為職工繳納的基本醫療保險費，從應付福利費中列支。由職工繳納的社會保險費從職工個人的應發工資中扣繳。”
筆者認為企業為職工繳納的基本養老保險、失業保險等應統一計入“管理費用”中核算比較合理，而不應計入企業的產品成本。
「例1」某企業2006年12月份從所有職工的工資中扣除應由職工繳納的基本養老保險、失業保險分別為3.2萬元和0.4萬元，則企業應作如下會計處理：（單位：萬元）
借：應付工資 3.6
貸：其他應付款——基本養老保險費 3.2
其他應付款——失業保險費 0.4
「例2」該企業在2007年1月份為所有職工繳納基本養老保險、失業保險分別為11.6萬元和1.2萬元（其中含從職工工資中扣除的基本養老保險3.2萬元和失業保險0.4萬元），則該企業應作如下會計處理（單位：萬元）
借：管理費用 9.2（11.6+1.2-3.2-0.4）
其他應付款——基本養老保險費 3.2
其他應付款——失業保險費 0.4
貸：銀行存款 12.8（11.6+1.2）
企業為職工繳納的基本醫療保險費，應當在“應付福利費”科目中列支，而不應在“管理費用”科目中核算。
「例3」該企業2006年12月份從所有職工的工資中扣除應由職工繳納的基本醫療保險為0.8萬元，則企業應作如下會計處理（單位：萬元）
借：應付工資 0.8
貸：其他應付款——基本醫療保險費 0.8
「例4」該企業在2007年1月份為所有職工繳納基本醫療保險為3.6萬元（其中含從職工工資中扣除的基本醫療保險0.8萬元），則該企業應作如下會計處理（單位：萬元）
借：應付福利費 2.8（3.6原0.8）
其他應付款——基本醫療保險費 0.8
貸：銀行存款 3.6
