會計證資格考試《基礎知識》講義（6）
發布時間：2010-01-19 共1頁
復式記賬
考試中這部分分值很高，題型有單選題、多選題、判斷題、分錄題，分值一般在40－50分左右。
通過這章的學習要求掌握借貸記賬法的特點，熟練掌握借貸記賬法的賬戶的結構，掌握會計分錄的編制方法，熟練掌握借貸記賬法在工業企業中的應用。
第一節 復式記賬法
一、記賬方法概念
是根據一定的原理、記賬符號，采用一定的計量單位，利用文字和數字，將經濟業務發生所引起的各會計要素的增減變動在有關賬戶中進行記錄的方法。
二、記賬方法的種類
1、單式記賬方法：經濟業務發生后，只在一個賬戶中進行登記的方法。
2、復式記賬方法：指在經濟業務發生后，同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的方法。包括：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。目前只采用借貸記賬法。
復式記賬法是以會計基本等式作為理論依據的，任何一種復式記賬法一般包括賬戶設置與結構、記賬符號、記賬規則和平衡公式。
三、復式記賬法的意義
1、復式記賬法能相互聯系地記錄每一項經濟業務，從而能如實反映資金運動的來龍去脈
2、復式記賬法使有關賬戶之間形成了清晰的對應關系，便于了解交易或事項的內容，檢查交易或事項是否合理合法。
3、復式記賬法下，賬戶形成了一個完整的體系，并可利用各賬戶發生額及余額之間相互聯系、相互制約的關系進行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確，從而保證賬戶記錄正確無誤。
第二節 借貸記賬法
一、借貸記賬法的概念
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以借貸相等的金額進行登記的一種復式記賬法。
二、借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。
三、借貸記賬法下的賬戶結構
資產類賬戶與權益類賬戶的結構截然相反。資產類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額一般在借方；權益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額一般在貸方。費用（成本）類賬戶結構與資產類賬戶相同，收入類賬戶結構與權益類賬戶相同。
在借貸記賬法下全部賬戶結構也可歸納如下表：
四、借貸記賬法的記賬規則
借貸記賬法的記賬規則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。
五、借貸記賬法的試算平衡
試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
1、發生額試算平衡法。
它是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。
全部總賬賬戶本期借方發生額合計=全部總賬賬戶本期貸方發生額合計（依據是記賬規則）
2、余額試算平衡法。采集者退散
它是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，這是由“資產=負債+所有者權益”的恒等關系決定的。公式為：
全部總賬賬戶的借方期初余額合計=全部總賬賬戶的貸方期初余額合計
全部總賬賬戶的借方期末余額合計=全部總賬賬戶的貸方期末余額合計
（依據是會計恒等式）
實際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。
考試中這部分分值很高，題型有單選題、多選題、判斷題、分錄題，分值一般在40－50分左右。
通過這章的學習要求掌握借貸記賬法的特點，熟練掌握借貸記賬法的賬戶的結構，掌握會計分錄的編制方法，熟練掌握借貸記賬法在工業企業中的應用。
第一節 復式記賬法
一、記賬方法概念
是根據一定的原理、記賬符號，采用一定的計量單位，利用文字和數字，將經濟業務發生所引起的各會計要素的增減變動在有關賬戶中進行記錄的方法。
二、記賬方法的種類
1、單式記賬方法：經濟業務發生后，只在一個賬戶中進行登記的方法。
2、復式記賬方法：指在經濟業務發生后，同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的方法。包括：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。目前只采用借貸記賬法。
復式記賬法是以會計基本等式作為理論依據的，任何一種復式記賬法一般包括賬戶設置與結構、記賬符號、記賬規則和平衡公式。
三、復式記賬法的意義
1、復式記賬法能相互聯系地記錄每一項經濟業務，從而能如實反映資金運動的來龍去脈
2、復式記賬法使有關賬戶之間形成了清晰的對應關系，便于了解交易或事項的內容，檢查交易或事項是否合理合法。
3、復式記賬法下，賬戶形成了一個完整的體系，并可利用各賬戶發生額及余額之間相互聯系、相互制約的關系進行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確，從而保證賬戶記錄正確無誤。
第二節 借貸記賬法
一、借貸記賬法的概念
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以借貸相等的金額進行登記的一種復式記賬法。
二、借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。
三、借貸記賬法下的賬戶結構
資產類賬戶與權益類賬戶的結構截然相反。資產類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額一般在借方；權益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額一般在貸方。費用（成本）類賬戶結構與資產類賬戶相同，收入類賬戶結構與權益類賬戶相同。
在借貸記賬法下全部賬戶結構也可歸納如下表：
| 賬戶的性質 |
賬戶的借方 |
賬戶的貸方 |
賬戶的余額 |
| 資產類賬戶 權益類賬戶 收入類賬戶 費用類賬戶 |
資產的增加 權益的減少 收入的減少或轉銷 費用的增加 |
資產的減少 權益的增加 收入的增加 費用的減少或轉銷 |
余額一般在借方 余額一般在貸方 無余額 無余額 |
借貸記賬法的記賬規則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。
五、借貸記賬法的試算平衡
試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
1、發生額試算平衡法。
它是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。
全部總賬賬戶本期借方發生額合計=全部總賬賬戶本期貸方發生額合計（依據是記賬規則）
2、余額試算平衡法。采集者退散
它是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，這是由“資產=負債+所有者權益”的恒等關系決定的。公式為：
全部總賬賬戶的借方期初余額合計=全部總賬賬戶的貸方期初余額合計
全部總賬賬戶的借方期末余額合計=全部總賬賬戶的貸方期末余額合計
（依據是會計恒等式）
實際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。
