2009年會計證考試《會計基礎》復習筆記(16)
發布時間：2010-01-19 共1頁
第十六章 收入、費用和利潤的核算
本章涉及主要科目：①主營業務收入;②主營業務成本;③其他業務收入;④其他業務成本。
第一節 收入的核算
1、收入的概念：指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。
2、收入的特點：① 收入從企業的日常經營活動中產生，而不是從偶發的交易或事項中產生。(判斷)
② 會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。收入取得后可能表現為：增加資產;減少負債;增加所有者權益。
③ 本企業的收入只包括本企業經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。如增值稅、代收利息等。(判斷)
3、收入的分類：銷售商品收入(企業銷售的其他存貨如原材料、包裝物等也視同商品)、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入(包括出借庫存現金取得的利息收入、出租固定資產取得的租金收入等)(多選)。
4、商品銷售收入的確認和計量(簡答，背下來)
銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：
① 企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;
② 企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制;
③ 收入的金額能夠可靠地計量;
④ 相關的經濟利益很可能流入企業;
⑤ 相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。
企業應當按照從購貨方已收或應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額，但價格不公允的除外。
5、其他業務收入包括：出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等實現的收入。
6、企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的累計折舊、出租無形資產的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資房地產的累計折舊或累計攤銷等。
第二節 費用的核算
1、 費用：指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。
2、 費用的特征：
① 費用會減少企業的所有者權益、減少企業的資源;
② 是企業為銷售商品、提供勞務而發生的經濟利益的流出;
③ 費用和產品成本并不是同一個概念。
3、費用的分類：按經濟用途可分為產品生產費用和期間費用。
產品生產費用：包括直接材料、直接人工、制造費用
期間費用：銷售費用、管理費用、財務費用(多選)
4、費用的確認方法：(多選)
① 按其與營業收入的直接聯系確認
② 按一定的分配方式確認
③ 在支出發生時直接確認
第三節 利潤的核算
1、 利潤：是企業在一定會計期間的經營成果，是企業的收入減去有關的成本與費用后的差額。包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。
2、 營業外收入主要包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。(多選)
3、 營業外支出包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。(多選)
4、 企業的所得稅費用應采用資產負債表債務法進行核算。但小企業仍可采用應付稅款法。(判斷)
5、 應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中企業已計入當期費用，但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的薪酬支出、業務招待費支出等)，以及稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金等)
納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如可在稅前扣除的前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。
第四節 利潤分配的核算
