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　　一、日記賬的格式和登記方法

 

　　日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。可分為：特種日記賬和普通日記賬。

 

　　普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時(shí)地逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。

 

　　特種日記賬是用來核算和監(jiān)督某一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的賬簿，常見的特種日記賬有：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。

 

　　(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

 

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式

 

　　現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

 

　　(1)三欄式現(xiàn)金日記賬的格式，見教材表5-5

 

　　(2)多欄式現(xiàn)金日記賬的格式，見教材表5-6

 

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法

 

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

 

　　三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：

 

　　(1)日期欄。是指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付的日期一致。

 

　　(2)憑證欄。是指登記入賬收付款憑證的種類和編號(hào)。

 

　　(3)摘要欄。摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但要能說明問題。

 

　　(4)對(duì)方科目欄。系指現(xiàn)金收入的來源科目或現(xiàn)金支出的用途科目。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

 

　　(5)收入、支出欄。系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與實(shí)有庫存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說的“日清”。如賬款不符，應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計(jì)算現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)并與實(shí)有庫存現(xiàn)金核對(duì)相符，通常稱為“月結(jié)”。

 

　　在實(shí)際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般要把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。其中，“現(xiàn)金收入日記賬”按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。“現(xiàn)金支出日記賬”則只按支出的對(duì)方科目設(shè)置專欄，不設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。見教材表5-7，表5-8.

 

　　借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：

 

　　①先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;

 

　　②每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。

 

　　要點(diǎn)1：出納人員登記

 

　　要點(diǎn)2：登記依據(jù)：“現(xiàn)收”、“銀付”登記 “現(xiàn)金收入”欄

 

　　“現(xiàn)付”登記“現(xiàn)金支出”欄

 

　　(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

 

　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證(將庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證)登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。

 

　　1.銀行存款日記賬的格式

 

　　銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同。既可以采用三欄式也可以采用多欄式。多欄式可以將收入和支出核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款支出日記賬”。

 

　　2.銀行存款日記賬的登記方法

 

　　銀行存款日記賬的登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。

 

　　唯一區(qū)別：增加了現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄：如果所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫相應(yīng)的支票號(hào)數(shù)，以便與開戶銀行對(duì)賬。

 

　　要點(diǎn)1：出納人員登記

 

　　要點(diǎn)2：銀行存款日記賬的登記依據(jù)：根據(jù)“銀收”、“現(xiàn)付”登記 “收入”欄;根據(jù)　　　　　　　　　 “銀付”登記“支出”欄。

 

　　注意：

 

　　1.所有單位都要設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

 

　　2.無論采用三欄式還是多欄式，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。

 

　　【例題38·單選題】現(xiàn)金日記賬( )結(jié)出發(fā)生額和余額，并與結(jié)存現(xiàn)金核對(duì)。

 

　　A.每月

 

　　B.每十五天

 

　　C.每隔三至五天

 

　　D.每日

 

　　【答案】D

 

　　【例題39·多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿是( )。

 

　　A.現(xiàn)金日記賬

 

　　B.銀行存款日記賬

 

　　C.現(xiàn)金總賬

 

　　D.銀行存款總賬

 

　　【答案】AB

 

　　【例題40·單選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是(　)。

 

　　A.三欄式活頁賬簿

 

　　B.多欄式活頁賬簿

 

　　C.兩欄式訂本序時(shí)賬簿

 

　　D.三欄式訂本序時(shí)賬簿

 

　　【答案】D

 

　　【例題41·多選題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的是(　)。

 

　　A.由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記

 

　　B.按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記

 

　　C.每日結(jié)出存款余額

 

　　D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)

 

　　【答案】BCD

 

　　【例題42·多選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬(　)。

 

　　A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁

 

　　B.由出納人員登記

 

　　C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記

 

　　D.逐日逐筆序時(shí)登記

 

　　【答案】ABCD

 

　　【例題43·多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有(　)。

 

　　A.銀行存款收款憑證

 

　　B.現(xiàn)金收款憑證

 

　　C.現(xiàn)金付款憑證

 

　　D.銀行存款付款憑證

 

　　【答案】BCD

 

　　【例題44·多選題】銀行存款日記賬的登記依據(jù)有(　)。

 

　　A.銀行存款收支的原始憑證

 

　　B.銀行存款收款憑證

 

　　C.銀行存款付款憑證

 

　　D.現(xiàn)金付款憑證

 

　　【答案】BCD

 

　　【例題45·單選題】所謂日清月結(jié)，是指出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到( )。

 

　　A.按日清理，按月結(jié)賬

 

　　B.按月清理，按日結(jié)賬

 

　　C.按日清理和結(jié)賬

 

　　D.按月清理和結(jié)賬

 

　　【答案】A

 

　　【例題46·判斷題】為了滿足內(nèi)部牽制原則，實(shí)行錢、賬分管，通常由出納人員根據(jù)收、付款憑證進(jìn)行現(xiàn)金收支;然后由會(huì)計(jì)人員登記三欄式現(xiàn)金日記賬。( )

 

　　【答案】×