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　　不同的財產物資，其清查方法也有所不同。

 

　　一、貨幣資金的清查方法

 

　　(一)庫存現金的清查

 

　　庫存現金清查的主要方法是通過實地盤點的方法確定庫存現金的實存數，然后再與庫存現金日記賬的賬面余額核對，確定賬存與實存是否相符以及盈虧情況。

 

　　庫存現金清查主要包括兩種情況：一是由出納人員每日清點庫存現金實有數，并與庫存現金日記賬的賬面余額核對，這是出納人員所做的經常性的現金清查工作。二是由清查小組對庫存現金進行定期或不定期清查。清查時，出納人員必須在場，庫存現金由出納人員經手盤點，清查人員從旁監督。同時，清查人員還應認真審核庫存現金收付憑證和有關賬簿，檢查賬務處理是否合理合法、賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存數與實存數是否相符。

 

　　通過庫存現金的清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合有關規定(如：是否有白條頂庫;是否超限額留存現金;是否有公款私存等)，又要檢查賬實是否相符。

 

　　在庫存現金盤點結束后，直接填制“庫存現金盤點報告表”，由盤點人員、出納人員及其相關負責人簽名蓋章，并據以調整庫存現金日記賬的賬面記錄。

 

　　注意：“庫存現金盤點報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映庫存現金實有數和調整賬簿記錄的原始憑證，其一般格式如表7-1所示。

 

庫存現金盤點報告表 年 月 日

實存金額	賬存金額	對比結果		備注
		溢余	短缺

 

　　負責人簽章： 盤點人簽章： 出納員簽章

【例題21·單選題】現金清查時，在盤點結束后應根據盤點結果，編制( )。

　　A.盤存單 B.實存賬存對比表

　　C.現金盤點報告表 D.對賬單

　　【答案】C

　　【例題22·多選題】下列各項中，關于庫存現金的清查說法錯誤的有(　)。

　　A.庫存現金只需要定期清查

　　B.庫存現金清查時出納人員應該回避

　　C.清查人員應該自己動手親自盤點庫存現金

　　D.現金清查后，如果存在賬實不符也不得調整庫存現金日記賬

　　【答案】ABCD

　　【例題23·多選題】關于現金清查，下列說法中正確的有(　)。

　　A.庫存現金清查的主要方法是通過實地盤點法

　　B.出納人員每日清點庫存現金實有數，并與庫存現金日記賬的賬面余額核對

　　C.根據“庫存現金盤點報告表”，調整庫存現金日記賬的賬面記錄

　　D.通過庫存現金的清查，只需要檢查賬實是否相符

　　【答案】ABC

　　【例題24·判斷題】由盤點人員、出納人員及其相關負責人簽名蓋章，并據以調整庫存現金日記賬的賬面記錄。( )

　　【答案】對

　　【例題25·判斷題】對現金清查時，一定要有出納人員在場。( )

　　【答案】對

　　(二)銀行存款的清查

　　銀行存款的清查，是通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數額(即：采用與銀行核對賬目的方法進行，將“銀行對賬單”與“銀行存款日記賬”逐筆核對)。

　　銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉來的對賬單余額不一致的原因，有兩個方面：

　　一是，一方或雙方記賬有錯誤;二是，存在未達賬項。

　　特別注意：即使雙方均無記賬錯誤，企業的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額也往往不一致，這種不一致，一般是由于“未達賬項”造成的。

　　所謂“未達賬項”，是指企業與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，另一方因尚未接到憑證而未登記入賬的款項。具體的說，未達賬項大致有下列四種情況：

　　(1)企業已收，銀行未收;即企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬。

　　(2)企業已付，銀行未付;即企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬。

　　(3)銀行已收，企業未收;即銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬。

　　(4)銀行已付，企業未付;即銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

　　上述任何一種情況的發生，都會造成企業的銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單的余額不相符合。

　　特別注意：在存在(1)、(4)兩種情況下，會使企業銀行存款日記賬的賬面余額會大于銀行對賬單的余額;在存在(2)、(3)兩種情況下，又會使企業銀行存款日記賬的賬面余額會小于銀行對賬單的余額。

　　如果出現未達賬項，企業應通過編制“銀行存款余額調節表”進行調整。

　　“銀行存款余額調節表”的編制方法：—般是在企業和銀行雙方的賬面余額的基礎上，各自加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。

　　提示：調節后如果雙方的余額相等，表明雙方記賬都是正確的;如果調節后雙方的余額仍不相等，就表明還存在記賬錯誤，應進一步查明原因。

　　見教材【例7-1】2008年6月30日銀行存款日記賬余額為413280元，銀行對賬單余額為418 900元。經逐筆核對，雙方記賬均無差錯，但發現有下列未達賬項：

　　(1)6月28日，企業收到轉賬支票一張，計46 800元，企業已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續，因此銀行尚未入賬。(企業已收，銀行未收)

　　(2)6月29日，企業開出轉賬支票一張，計70 200元，用支付供貨單位賬款，企業已作存款付出入賬，但支票尚未到達銀行，銀行尚未入賬。(企業已付，銀行未付)

　　(3)6月30日，銀行計算應付給企業存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業存款的增加，而企業未收到收款通知，尚未入賬。(銀行已收，企業未收)

　　(4)6月30日，銀行代企業付水電費18 580元，銀行已登記入賬，作為企業存款的減少，而企業尚未收到付款通知，尚未入賬。(銀行已付，企業未付)

　　根據以上未達賬項，編制銀行存款余額調節表如表7—2所示

　　表7—2 銀行存款余額調節表　2008年6月30日 單位：元

項    目	金  額	項    目	金  額
企業銀行存款日記賬余額 加：銀行已收，企業未收 3．銀行存款利息 減：銀行巳付，企業未付 4．銀行代付的水電費	413 280     800   18 580	銀行對賬單余額 加：企業已收，銀行未收 1．企業收到轉賬支票 減：企業已付，銀行未付 2．企業開出轉賬支票	418 900   46 800   70 200
調節后存款余額	395 500	調節后存款余額	395 500

特別提示：調節后的銀行存款余額，是企業實際可使用的存款數額。即企業銀行存款的真正實有數額。

 

　　需要注意的是：雙方余額調節相符后，對未達賬項暫不做賬務處理，對銀行已入賬而企業未入賬的各項經濟業務，不能根據銀行存款余額調整表編制會計分錄，作為記賬依據，而必須在收到銀行轉來的有關原始憑證后方可入賬。

 

　　編制銀行存款余額調節表，只是為了核對銀行存款余額，檢查賬簿記錄的正確性，而不是要更改賬簿記錄。所以，企業不得按照銀行存款余額調節表調整賬面金額。