河北會計從業《會計基礎》第八章第二節資產負債表講義（資產負債表的概念和意義）
發布時間：2012-10-23 共1頁
第二節 資產負債表
一、資產負債表的概念和意義
(一)資產負債表的的概念
資產負債表是指反映單位在某一特定日期(如月末、季末、年末)財務狀況的會計報表。它是根據“資產=負債+所有者權益”這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業在一定日期的全部資產、負債和所有者權益項目進行適當分類、匯總、排列后編制而成的。資產負債表是企業基本會計報表之一，是所有獨立核算的企業單位都必須對外報送的會計報表。
資產負債表的內容主要反映以下三個方面：
(1)資產。反映由過去交易、事項形成并由企業在某一特定日期所擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產一般按照流動資產、非流動資產分項列示。
流動資產通常包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、應收利息、應收股利、其他應收款、預付賬款、存貨、一年內到期的非流動資產。
非流動資產通常包括：可供出售金融資產、持有至到期投資、長期應收款、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、固定資產清理、生產性生物資產、無形資產、開發支出、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產、其他非流動資產。
(2)負債。由過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債一般分為流動負債和長期負債。
流動負債項目包括：短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債。
長期負債項目包括：長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款、預計負債、遞延所得稅負債、其他非流動負債。
(3)所有者權益。反映企業在某一特定日期股東(投資者)擁有的凈資產的總額。一般按照實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤列示。
(二)資產負債表的意義
資產負債表可以反映企業資產、負債、所有者權益的全貌。
通過編制資產負債表，可以反映企業資產的構成及其狀況，分析企業在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況;可以反映企業某一日期的負債總額及其結構，分析企業目前與未來需要支付的債務數額;可以反映企業所有者權益的情況，了解企業現有的投資者在企業資產總額中所占的份額。通過資產負債表有關內容的分析，可以幫助報表使用者可以全面了解企業的資產狀況、盈利能力，分析單位的債務償還能力，從而為未來的經濟決策提供參考消息。
二、資產負債表的格式
資產負債表由表頭、表身、表尾組成。表頭部分應列明報表名稱、編制單位名稱、編制日期、金額計量單位;表身反映資產、負債、所有者權益的內容;表尾為補充說明。表身是資產負債表的主體和核心。
資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種，我國企業的資產負債表采用賬戶式結構，賬戶式資產負債表分為左右兩方。左方為資產項目，按資產的流動性大小排列，流動性大的資產如“貨幣資金”等排在前面，流動性小的資產如“長期股權投資”、“固定資產”等排在后面。右方為負債及所有者權益項目，一般按求償權先后順序排列，“短期借款”、“應付賬款”等需要在一年以內或者長于一年的一個正常營業周期內償還的流動負債排在前面，“長期借款”等在一年以上才需償還的非流動負債排在中間，在單位清算之前不需要償還的所有者權益排在后面。
賬戶式資產負債表中，資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計，即左右雙方平衡，即“資產=負債+所有者權益”。
資產負債表的格式見教材表8-1。
三、資產負債表編制的基本方法
(一)資產負債表的資料來源
資產負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數字。其中，“年初余額”欄內各項目的數字，可根據上年末資產負債表“期末余額”欄相應項目的數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與上年度不相一致，應當對上年年末資產負債表各個項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整。“期末余額”欄各項目的資料來源如下：
1.根據總賬賬戶期末余額直接填列
資產負債表中有些項目的“期末余額”可以根據有關總賬賬戶的期末余額直接填列，如“交易性金融資產”、 “固定資產清理”、 “遞延所得稅資產”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“遞延所得稅負債”、“預計負債”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。這些項目中，“應交稅費”等負債項目，如果其相應賬戶出現借方余額，應以“-”號填列;“固定資產清理”等資產項目，如果其相應的賬戶出現貸方余額，也應以“-”號填列。
2.根據總賬賬戶期末余額計算填列
資產負債表中有些項目的“期末余額”需要根據有關總賬賬戶的期末余額計算填列。
如：“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合計填列。
如：“未分配利潤”項目，應根據“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計算填列，如為未彌補虧損，則在本項目內以“-”號填列，年末結賬后，“本年利潤”賬戶已無余額，“未分配利潤”項目應根據“利潤分配”賬戶的年末余額直接填列，貸方余額以正數填列，如為借方余額，應以“-”號填列。
3.根據明細賬戶期末余額分析計算填列
資產負債表中有些項目的“期末余額”需要根據有關明細賬戶的期末余額分析計算填列。
(1)“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”賬戶和“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
(2)“預付款項”項目，應根據“預付賬款”賬戶和“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”賬戶中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
(3)“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數填列。
(4)“預收款項”項目，應根據“預收賬款”賬戶和“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數填列。
4.根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列
如：“長期待攤費用”項目，根據“長期待攤費用”賬戶期末余額扣除其中將于一年內攤銷的數額后的金額填列，將于一年內攤銷的數額填列在“一年內到期的非流動資產”項目內。
如：“長期借款”和“應付債券”項目，應根據“長期借款”和“應付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產負債表日起一年內到期的部分后的金額填列。
5.根據總賬科目余額減去其備抵項目后的凈額填列
如：“固定資產”項目，應根據“固定資產”賬戶的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。
如：“無形資產”項目，應根據“無形資產”賬戶的期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。
如：“在建工程”、“長期股權投資”和“持有至到期投資”項目，均應根據其相應總賬賬戶的期末余額減去其相應減值準備后的凈額填列。
如：“應收票據”、“應收股利”、“應收利息”、“其他應收款”項目，應根據各相應賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中相應各項目計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
6.綜合運用上述方法填列
如：“存貨”項目，應根據“材料采購(或在途物資)”、“原材料”、“周轉材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“生產成本”等賬戶的期末余額之和，減去“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。
