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記賬憑證

 

一、記賬憑證的概念

記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業(yè)務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據。

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與原始憑證最大的區(qū)別

我國會計記錄具體程序的第一個步驟是根據原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證具有分類歸納原始憑證和滿足登記會計賬簿的作用。記賬憑證是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細分類賬和總分類賬的依據。

二、記賬憑證的種類

（一）按內容分類

記賬憑證按其反映經濟業(yè)務的內容不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

1.收款憑證。收款憑證是指用于記錄現金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證。

收款憑證又可分為現金收款憑證和銀行存款收款憑證。現金收款憑證是根據現金收入業(yè)務的原始憑證編制的收款憑證，如以現金結算的發(fā)票記賬聯；銀行存款收款憑證是根據銀行存款收入業(yè)務的原始憑證編制的收款憑證，如銀行進賬通知單。

其格式見下表：

收款憑證

借方科目 　　　　年 月 日 　　　　　　　　收字第號

摘 要 貸方科目 記　賬 金　額 一級科目 二級或明細科目 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 … 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 合計

附 件 張

　　　　　　　會計主管：　　　記賬： 　　出納： 　　審核：　　制單：

2.付款憑證。付款憑證是指用于記錄現金和銀行存款付款業(yè)務的會計憑證。

付款憑證又可分為現金付款憑證和銀行存款付款憑證。現金付款憑證是根據現金付出業(yè)務的原始憑證編制的付款憑證，如以現金結算的發(fā)票聯；銀行存款付款憑證是根據銀行款付出業(yè)務的原始憑證編制的付款憑證，如現金支票、轉賬支票存根。

其格式見下表：

付款憑證

貸方科目 　　　　　　年　月　日 　　　　付字第 號

摘 要 借方科目 記　賬 金　額 一級科目 二級或明細科目 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 合計

附 件 張

　　　　　　　　會計主管：　　記賬： 　　　出納： 　　　審核： 　制單

3.轉賬憑證。轉賬憑證是指用于記錄不涉及現金和銀行存款業(yè)務的會計憑證。它是根據有關轉賬業(yè)務（即在經濟業(yè)務發(fā)生時，不需要收付現金或銀行存款的各項業(yè)務，注意與銀行轉賬業(yè)務區(qū)分）的原始始憑證填制的，如企業(yè)內部的領料單、出庫單等；計提固定資產折舊、期末結轉成本等也是轉賬行為。

其格式見表6—10：

轉賬憑證

年　月　日　　　　　　　轉字第　號 

摘 要 會計科目 記賬 借方金額 貸方金額 一級科目 二級或明細科目 　　 　 　　　　 　 　 　 　 　　　 　 　　　　 　　　　 　 　 　 　　 　　　　 　　　　 　 合計

附 件 張

　　　　　　　　會計主管： 　　　記賬： 　　　　審核：　　　　制單：

對于經濟業(yè)務較簡單、規(guī)模較小、收付業(yè)務較少的單位，為了簡化核算，還可采用通用記賬憑證來記錄所有經濟業(yè)務。通用記賬憑證統(tǒng)一編號（每月編一次）。通用記賬憑證的格式與轉賬憑證基本相同。

（二）按照填列方式分類

記賬憑證按其填列方式，可分為復式憑證和單式憑證兩種。

1.復式憑證，是指將每一筆經濟業(yè)務事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。前述收款憑證、付款憑證和轉賬憑證、通用記賬憑證都是復式憑證，是實際工作中應用最普遍的記賬憑證。復式憑證可集中反映一項經濟業(yè)務的科目對應關系，便于分析對照，了解有關經濟業(yè)務的全貌，減少了憑證數量，但不利于會計人員分工記賬。

2.單式憑證，是指每一張記賬憑證只填列經濟業(yè)務事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項記賬憑證，填列貸方科目的稱為貸項記賬憑證。

三、記賬憑證的基本內容（與原始憑證區(qū)分）

1.記賬憑證的名稱。即收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

2.填制記賬憑證的日期。記賬憑證是在哪一天編制的，就寫上哪一天（即編制記賬憑證日期，非原始憑證日期）。記賬憑證的填制日期與原始憑證的填制日期可能相同，也可能不同。記賬憑證應及時填制，但一般稍后于原始憑證的填制。

3.記賬憑證的編號。企業(yè)既可以按收款、付款、轉賬三類業(yè)務分別編號，也可以細分為現收、現付、銀收、銀付、轉賬五類分別編號。如果一筆經濟業(yè)務，需要填列多張記賬憑證，可采用“分數編號法”。