如何建立固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制
發(fā)布時間：2010-01-19 共1頁
固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制的要點如下：
（1）固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)過請購、批準(zhǔn)、訂購、驗收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。購置業(yè)務(wù)的全過程不得由一個部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。
（2）固定資產(chǎn)的購置必須按照預(yù)算進行。每年第四季度，各單位財務(wù)部門應(yīng)該會同設(shè)備管理部門編制本單位下年度的固定資產(chǎn)預(yù)算計劃，固定資產(chǎn)預(yù)算經(jīng)董事會批準(zhǔn)后生效。各公司遵照執(zhí)行。
（3）設(shè)備使用部門應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營管理的需要，提前向設(shè)備管理部門提出請購申請；請購申請應(yīng)明確填寫請購理由、設(shè)備名稱、數(shù)量、規(guī)格、預(yù)計金額、需用日期等要求。
（4）設(shè)備管理部門收到請購單后，應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算及批準(zhǔn)權(quán)限，對請購申請進行處理；超越設(shè)備管理部門權(quán)限的，設(shè)備管理部門應(yīng)及時報請有權(quán)批準(zhǔn)的部門進行處理。
（5）固定資產(chǎn)的購置由單位設(shè)備管理部門或采購部門負(fù)責(zé)。請購單被批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門或采購部門應(yīng)填制訂購單，訂購單應(yīng)正確填寫所需物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、時間、廠商名稱和地址等，預(yù)先予以編號，并經(jīng)被授權(quán)的采購員簽字。
（6）固定資產(chǎn)的采購，需要預(yù)付款項的，必須與供應(yīng)單位簽訂合同。合同一經(jīng)簽訂，必須及時將合同副本送財務(wù)部備案。
（7）固定資產(chǎn)的批量采購，應(yīng)采取競價方式確定供應(yīng)商，以保證供貨的質(zhì)量、及時性和經(jīng)濟性。
（8）購置的固定資產(chǎn)到達(dá)之后，設(shè)備管理部門要及時通知設(shè)備驗收部門進行驗收。設(shè)備管理部門及驗收部門要嚴(yán)格按訂購單上要求進行驗收，并填制驗收單。
（9）需要安裝的固定資產(chǎn)，設(shè)備管理部門要及時組織固定資產(chǎn)的安裝與調(diào)試工作。
（10）固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后，設(shè)備管理部門應(yīng)該及時將固定資產(chǎn)移交給設(shè)備使用部門。移交時，應(yīng)填制設(shè)備移交清單。
（11）設(shè)備管理部門應(yīng)對固定資產(chǎn)實行卡片管理。固定資產(chǎn)卡片必須詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的使用單位或使用人、存放地點、固定資產(chǎn)名稱、取得方式、原值、預(yù)計使用年限、已使用年限、已提折舊等。
（12）固定資產(chǎn)維修應(yīng)納入預(yù)算。因管理不善或使用不當(dāng)?shù)热藶樨?zé)任而引起的固定資產(chǎn)維修，設(shè)備管理部門應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，進行相應(yīng)處理。
（13）固定資產(chǎn)至少每年盤點一次，由設(shè)備管理部門會同財務(wù)部門進行。
（14）固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出售轉(zhuǎn)讓、投資轉(zhuǎn)出和報廢清理，應(yīng)該辦理申請、審批、調(diào)撥（清理）、記賬等相關(guān)手續(xù)。
（15）固定資產(chǎn)的毀損和非正常報廢，應(yīng)由設(shè)備管理部門查明原因，分清責(zé)任，進行相應(yīng)處理。
（16）財務(wù)部門在進行會計處理時，應(yīng)進行以下檢查：①與購置固定資產(chǎn)有關(guān)的原始憑證（如合同、驗收單、訂購單、發(fā)票、貨運文件等）是否齊全、是否合法；②相關(guān)憑證（如調(diào)撥申請單、內(nèi)部轉(zhuǎn)移清單等）的內(nèi)容是否一致；③其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。
（17）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，合理地選擇固定資產(chǎn)的折舊方法。固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報集團公司財務(wù)部批準(zhǔn)。
（18）固定資產(chǎn)增減變動要及時進行會計處理。對未使用、不需用固定資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。清理報廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時入帳，實物要妥加保管和統(tǒng)一處理。
（19）財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，定期與設(shè)備管理部門進行對帳，做到帳、卡、物相符。
（1）固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)過請購、批準(zhǔn)、訂購、驗收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。購置業(yè)務(wù)的全過程不得由一個部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。
（2）固定資產(chǎn)的購置必須按照預(yù)算進行。每年第四季度，各單位財務(wù)部門應(yīng)該會同設(shè)備管理部門編制本單位下年度的固定資產(chǎn)預(yù)算計劃，固定資產(chǎn)預(yù)算經(jīng)董事會批準(zhǔn)后生效。各公司遵照執(zhí)行。
（3）設(shè)備使用部門應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營管理的需要，提前向設(shè)備管理部門提出請購申請；請購申請應(yīng)明確填寫請購理由、設(shè)備名稱、數(shù)量、規(guī)格、預(yù)計金額、需用日期等要求。
（4）設(shè)備管理部門收到請購單后，應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算及批準(zhǔn)權(quán)限，對請購申請進行處理；超越設(shè)備管理部門權(quán)限的，設(shè)備管理部門應(yīng)及時報請有權(quán)批準(zhǔn)的部門進行處理。
（5）固定資產(chǎn)的購置由單位設(shè)備管理部門或采購部門負(fù)責(zé)。請購單被批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門或采購部門應(yīng)填制訂購單，訂購單應(yīng)正確填寫所需物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、時間、廠商名稱和地址等，預(yù)先予以編號，并經(jīng)被授權(quán)的采購員簽字。
（6）固定資產(chǎn)的采購，需要預(yù)付款項的，必須與供應(yīng)單位簽訂合同。合同一經(jīng)簽訂，必須及時將合同副本送財務(wù)部備案。
（7）固定資產(chǎn)的批量采購，應(yīng)采取競價方式確定供應(yīng)商，以保證供貨的質(zhì)量、及時性和經(jīng)濟性。
（8）購置的固定資產(chǎn)到達(dá)之后，設(shè)備管理部門要及時通知設(shè)備驗收部門進行驗收。設(shè)備管理部門及驗收部門要嚴(yán)格按訂購單上要求進行驗收，并填制驗收單。
（9）需要安裝的固定資產(chǎn)，設(shè)備管理部門要及時組織固定資產(chǎn)的安裝與調(diào)試工作。
（10）固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后，設(shè)備管理部門應(yīng)該及時將固定資產(chǎn)移交給設(shè)備使用部門。移交時，應(yīng)填制設(shè)備移交清單。
（11）設(shè)備管理部門應(yīng)對固定資產(chǎn)實行卡片管理。固定資產(chǎn)卡片必須詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的使用單位或使用人、存放地點、固定資產(chǎn)名稱、取得方式、原值、預(yù)計使用年限、已使用年限、已提折舊等。
（12）固定資產(chǎn)維修應(yīng)納入預(yù)算。因管理不善或使用不當(dāng)?shù)热藶樨?zé)任而引起的固定資產(chǎn)維修，設(shè)備管理部門應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，進行相應(yīng)處理。
（13）固定資產(chǎn)至少每年盤點一次，由設(shè)備管理部門會同財務(wù)部門進行。
（14）固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出售轉(zhuǎn)讓、投資轉(zhuǎn)出和報廢清理，應(yīng)該辦理申請、審批、調(diào)撥（清理）、記賬等相關(guān)手續(xù)。
（15）固定資產(chǎn)的毀損和非正常報廢，應(yīng)由設(shè)備管理部門查明原因，分清責(zé)任，進行相應(yīng)處理。
（16）財務(wù)部門在進行會計處理時，應(yīng)進行以下檢查：①與購置固定資產(chǎn)有關(guān)的原始憑證（如合同、驗收單、訂購單、發(fā)票、貨運文件等）是否齊全、是否合法；②相關(guān)憑證（如調(diào)撥申請單、內(nèi)部轉(zhuǎn)移清單等）的內(nèi)容是否一致；③其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。
（17）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，合理地選擇固定資產(chǎn)的折舊方法。固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報集團公司財務(wù)部批準(zhǔn)。
（18）固定資產(chǎn)增減變動要及時進行會計處理。對未使用、不需用固定資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。清理報廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時入帳，實物要妥加保管和統(tǒng)一處理。
（19）財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，定期與設(shè)備管理部門進行對帳，做到帳、卡、物相符。
