合并財務(wù)報表合并范圍
發(fā)布時間：2010-01-19 共1頁
1.合并范圍
注意：
第一，母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務(wù)報表的合并范圍。
第二，不納入合并范圍的公司。
2.合并程序
?。?）對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整
使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額
?。?）將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法
?。?）編制合并工作底稿
?。?）將母公司、子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對母公司和子公司個別財務(wù)報表各項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總
?。?）編制在合并工作底稿中的抵銷分錄和調(diào)整分錄，將內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表有關(guān)項目的影響進(jìn)行抵銷處理
?。?）計算合并財務(wù)報表各項目的合并金額
3.合并抵銷
?。?）母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷
注意：
第一，少數(shù)股東權(quán)益 第二，長期股權(quán)投資加上少數(shù)股東權(quán)益與子公司所有者權(quán)益的差，借差——商譽，貸差——年初未分配利潤（當(dāng)期計入“營業(yè)外收入”）
?。?）母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷
?。?nbsp;子公司年初未分配利潤＋凈利潤=提取盈余公積＋應(yīng)付股利＋年末未分配利潤）
?。?）內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷
第一，債權(quán)、債務(wù)本身的抵銷
第二，利息收入與利息費用的抵銷
第三，內(nèi)部應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷
（4）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
第一，期初存貨未實現(xiàn)利潤的抵銷
第二，本期購貨的抵銷
第三，期末未實現(xiàn)利潤的抵銷
?。?）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
第一，期初固定資產(chǎn)未實現(xiàn)利潤的抵銷
第二，期初累計折舊中多提折舊的抵銷
第三，當(dāng)期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
第四，當(dāng)期多提折舊的抵銷
4.合并現(xiàn)金流量表——編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項目
注意：
第一，母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務(wù)報表的合并范圍。
第二，不納入合并范圍的公司。
2.合并程序
?。?）對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整
使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額
?。?）將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法
?。?）編制合并工作底稿
?。?）將母公司、子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對母公司和子公司個別財務(wù)報表各項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總
?。?）編制在合并工作底稿中的抵銷分錄和調(diào)整分錄，將內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表有關(guān)項目的影響進(jìn)行抵銷處理
?。?）計算合并財務(wù)報表各項目的合并金額
3.合并抵銷
?。?）母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷
注意：
第一，少數(shù)股東權(quán)益 第二，長期股權(quán)投資加上少數(shù)股東權(quán)益與子公司所有者權(quán)益的差，借差——商譽，貸差——年初未分配利潤（當(dāng)期計入“營業(yè)外收入”）
?。?）母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷
?。?nbsp;子公司年初未分配利潤＋凈利潤=提取盈余公積＋應(yīng)付股利＋年末未分配利潤）
?。?）內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷
第一，債權(quán)、債務(wù)本身的抵銷
第二，利息收入與利息費用的抵銷
第三，內(nèi)部應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷
（4）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
第一，期初存貨未實現(xiàn)利潤的抵銷
第二，本期購貨的抵銷
第三，期末未實現(xiàn)利潤的抵銷
?。?）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
第一，期初固定資產(chǎn)未實現(xiàn)利潤的抵銷
第二，期初累計折舊中多提折舊的抵銷
第三，當(dāng)期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
第四，當(dāng)期多提折舊的抵銷
4.合并現(xiàn)金流量表——編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項目
