物業管理企業應付和預收款項的核算
發布時間：2010-01-19 共1頁
（一）應付賬款的核算
1.應付賬款的核算內容
應付賬款是指企業因購買材料、商品和接受勞務供應等應支付給供應者的款項。應付賬款的入賬時間應為商品貨物的所有權發生轉移的時間。
為了反映和監督應付賬款的形成及其償還情況，企業應設置“應付賬款”科目，該科目按供應單位名稱設置明細科目。
應付賬款一般按應付金額人賬，而不按到期應付金額的現值人賬。如果購入的資產在形成一筆應付賬款時是帶有現金折扣的，應付賬款入賬金額的確定按發票上記載的應付金額的總值（即不扣除折扣）記賬。
2.應付賬款的會計處理
企業發生應付賬款時，借記有關科目，貸記“應付賬款”科目：償還應付賬款，或開出商業匯票抵付應付賬款的款項，或沖銷無法支付的應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記有關科目。
[例1]安信物業管理公司采用托收承付結算方式向A公司購入材料一批，價款94100元。材料已運到并驗收入庫，款項尚未支付。賬務處理如下：
借：原材料 94100
貸：應付賬款——A公司 94100
[例2]上述款項通過銀行支付。賬務處理如下：
借：應付賬款——A公司 94100
貸：銀行存款 94100
應付賬款一般在較短期限內支付，有些應付賬款由于債權單位撤銷或其他原因而無法支付，或者將應付賬款劃轉給關聯方等其他企業的，無法支付或無需支付的應付賬款則應計入資本公積。
（二）預收賬款的核算
1.預收賬款核算的內容
預收賬款，是指企業按照合同規定，向購貨單位預先收取的款項。根據購銷合同的規定，銷貨企業可向購貨企業先收取一部分貨款，待向對方發貨后再收取其余貨款。企業在發貨前所收取的貨款，就成為企業的負債。與應付賬款不同，這一負債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。為此，應設置“預收賬款”科目進行核算。
預收貨款業務不多的企業，可以不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目核算。
2.預收賬款的會計處理
物業管理企業向客戶單位預收貨款時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；各期提供物業服務時，按確認的金額，借記“預收賬款”科目，貸記“主營業務收入”科目；客戶單位補付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；向客戶單位退回其多付的款項時，借記“預收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。
[例2]2002年1月2日，安信物業管理公司與D公司簽訂一年的物業服務合同，合同金額105.3萬元。D公司先付全部款項的40％，其余款項待年底結算。賬務處理如下： （1）收到D公司交來預付款421200元時
借：銀行存款 421200
貸：預收賬款——D公司 421200
（2）按合同規定，向D公司提供物業服務，確認銷售實現時
借：預收賬款——D公司 1053000
貸：主營業務收入 1053000
（3）年末，收到D公司補付的欠款631800元
借：銀行存款 631800
貸：預收賬款——D公司 631800
1.應付賬款的核算內容
應付賬款是指企業因購買材料、商品和接受勞務供應等應支付給供應者的款項。應付賬款的入賬時間應為商品貨物的所有權發生轉移的時間。
為了反映和監督應付賬款的形成及其償還情況，企業應設置“應付賬款”科目，該科目按供應單位名稱設置明細科目。
應付賬款一般按應付金額人賬，而不按到期應付金額的現值人賬。如果購入的資產在形成一筆應付賬款時是帶有現金折扣的，應付賬款入賬金額的確定按發票上記載的應付金額的總值（即不扣除折扣）記賬。
2.應付賬款的會計處理
企業發生應付賬款時，借記有關科目，貸記“應付賬款”科目：償還應付賬款，或開出商業匯票抵付應付賬款的款項，或沖銷無法支付的應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記有關科目。
[例1]安信物業管理公司采用托收承付結算方式向A公司購入材料一批，價款94100元。材料已運到并驗收入庫，款項尚未支付。賬務處理如下：
借：原材料 94100
貸：應付賬款——A公司 94100
[例2]上述款項通過銀行支付。賬務處理如下：
借：應付賬款——A公司 94100
貸：銀行存款 94100
應付賬款一般在較短期限內支付，有些應付賬款由于債權單位撤銷或其他原因而無法支付，或者將應付賬款劃轉給關聯方等其他企業的，無法支付或無需支付的應付賬款則應計入資本公積。
（二）預收賬款的核算
1.預收賬款核算的內容
預收賬款，是指企業按照合同規定，向購貨單位預先收取的款項。根據購銷合同的規定，銷貨企業可向購貨企業先收取一部分貨款，待向對方發貨后再收取其余貨款。企業在發貨前所收取的貨款，就成為企業的負債。與應付賬款不同，這一負債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。為此，應設置“預收賬款”科目進行核算。
預收貨款業務不多的企業，可以不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目核算。
2.預收賬款的會計處理
物業管理企業向客戶單位預收貨款時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；各期提供物業服務時，按確認的金額，借記“預收賬款”科目，貸記“主營業務收入”科目；客戶單位補付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；向客戶單位退回其多付的款項時，借記“預收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。
[例2]2002年1月2日，安信物業管理公司與D公司簽訂一年的物業服務合同，合同金額105.3萬元。D公司先付全部款項的40％，其余款項待年底結算。賬務處理如下： （1）收到D公司交來預付款421200元時
借：銀行存款 421200
貸：預收賬款——D公司 421200
（2）按合同規定，向D公司提供物業服務，確認銷售實現時
借：預收賬款——D公司 1053000
貸：主營業務收入 1053000
（3）年末，收到D公司補付的欠款631800元
借：銀行存款 631800
貸：預收賬款——D公司 631800
