金融資產(chǎn)的持有至到期投資
發(fā)布時間：2010-01-19 共1頁
持有至到期投資，指企業(yè)有明確意圖并有能力持有至到期，到期日固定、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
1）以下金融資產(chǎn)不應(yīng)劃分為持有至到期投資：
（1）初始確認時被指定為交易性非衍生金融資產(chǎn)；
（2）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；
（3）符合貸款和應(yīng)收款項定義的非衍生金融資產(chǎn)。
企業(yè)應(yīng)當在每個資產(chǎn)負債表日對持有至到期投資的意圖和能力進行合理評價，如已發(fā)生變化，應(yīng)當按照本準則有關(guān)規(guī)定進行處理。
2）存在以下情況之一的，表明企業(yè)沒有明確意圖將某項金融資產(chǎn)投資持有至到期：
（1）企業(yè)持有該金融資產(chǎn)的期限不確定； （2）發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和期限變化、外匯風險變化等情況時，企業(yè)將出售該金融資產(chǎn)；企業(yè)無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預期的事項引起的金融資產(chǎn)出售除外；
（3）該金融資產(chǎn)發(fā)行方可以按明顯低于其攤余成本的金額清償；
（4）其他表明企業(yè)沒有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況。
1）以下金融資產(chǎn)不應(yīng)劃分為持有至到期投資：
（1）初始確認時被指定為交易性非衍生金融資產(chǎn)；
（2）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；
（3）符合貸款和應(yīng)收款項定義的非衍生金融資產(chǎn)。
企業(yè)應(yīng)當在每個資產(chǎn)負債表日對持有至到期投資的意圖和能力進行合理評價，如已發(fā)生變化，應(yīng)當按照本準則有關(guān)規(guī)定進行處理。
2）存在以下情況之一的，表明企業(yè)沒有明確意圖將某項金融資產(chǎn)投資持有至到期：
（1）企業(yè)持有該金融資產(chǎn)的期限不確定； （2）發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和期限變化、外匯風險變化等情況時，企業(yè)將出售該金融資產(chǎn)；企業(yè)無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預期的事項引起的金融資產(chǎn)出售除外；
（3）該金融資產(chǎn)發(fā)行方可以按明顯低于其攤余成本的金額清償；
（4）其他表明企業(yè)沒有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況。
