會計實務輔導：現金流量的具體分類
發布時間：2010-01-19 共1頁
1.經營活動產生的現金流量
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、經營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產品、廣告宣傳、推銷產品、交納稅款等。
2.投資活動產生的現金流量
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。
這里注意兩個問題：
（1）投資活動包括兩個內容，即既包括“對內投資”（購建固定資產、無形資產和其他長期資產），也包括“對外投資”（購買股票、購買債券、投資辦企業）；
（2）投資活動產生的現金流量包括兩個方面，既包括購置時的現金流出，也包括處置時的現金流入。
3.籌資活動產生的現金流量
籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，包括吸收投資、發行股票、分配利潤等。
這里注意兩個問題：
（1）籌資活動包括兩個內容，即包括“資本籌資活動”（吸收直接投資、發行股票等），也包括“債務籌資活動”（銀行借款、發行債券等）；
（2）籌資活動產生的現金流量包括兩個方面，既包括現金流入，也包括現金流出。
對于企業日常活動之外的，不經常發生的特殊項目，如自然災害損失、保險索賠等特殊項目，應當根據其性質，分別歸并到經營活動、投資活動和籌資活動現金流量類別中單獨列報。 需要注意的是，這些特殊項目盡管難以歸類，但也必須歸類。一般可以按照如下方法歸類：
①企業結算賬戶利息收入，作為經營活動，填入“收到的其他與經營活動有關的現金”項目內；
②收到的保險賠款，應分別處理：如果收到的是流動資產的保險賠款，作為經營活動，填入“收到的其他與經營活動有關的現金”項目內；如果收到的是固定資產的保險賠款，作為投資活動，填入“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額”項目內；
③接受現金捐贈，作為籌資活動，填入“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目；捐贈現金支出，填入“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目。
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、經營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產品、廣告宣傳、推銷產品、交納稅款等。
2.投資活動產生的現金流量
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。
這里注意兩個問題：
（1）投資活動包括兩個內容，即既包括“對內投資”（購建固定資產、無形資產和其他長期資產），也包括“對外投資”（購買股票、購買債券、投資辦企業）；
（2）投資活動產生的現金流量包括兩個方面，既包括購置時的現金流出，也包括處置時的現金流入。
3.籌資活動產生的現金流量
籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，包括吸收投資、發行股票、分配利潤等。
這里注意兩個問題：
（1）籌資活動包括兩個內容，即包括“資本籌資活動”（吸收直接投資、發行股票等），也包括“債務籌資活動”（銀行借款、發行債券等）；
（2）籌資活動產生的現金流量包括兩個方面，既包括現金流入，也包括現金流出。
對于企業日常活動之外的，不經常發生的特殊項目，如自然災害損失、保險索賠等特殊項目，應當根據其性質，分別歸并到經營活動、投資活動和籌資活動現金流量類別中單獨列報。 需要注意的是，這些特殊項目盡管難以歸類，但也必須歸類。一般可以按照如下方法歸類：
①企業結算賬戶利息收入，作為經營活動，填入“收到的其他與經營活動有關的現金”項目內；
②收到的保險賠款，應分別處理：如果收到的是流動資產的保險賠款，作為經營活動，填入“收到的其他與經營活動有關的現金”項目內；如果收到的是固定資產的保險賠款，作為投資活動，填入“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額”項目內；
③接受現金捐贈，作為籌資活動，填入“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目；捐贈現金支出，填入“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目。
