施工企業其他應收款與內部往來的核算
發布時間：2010-01-19 共1頁
（一）其他應收款核算的內容
其他應收賬款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。
施工企業其他應收、暫付款的內容主要包括：
1.應收的各種賠款、罰款等，包括因職工失職造成一定損失而應向職工收取的賠款，以及因企業財產等遭受損失而應向供應單位、運輸機構、保險公司等收取的賠款； 2.應向職工收取的各種墊付款項等，如為職工墊付的房租、水電費、醫藥費等；
3.應收的存出保證金，如水泥紙袋押金、保函押金等；
4.預付賬款轉人；
5.其他各種應收、暫付款項。
其他應收款是占用于結算過程中的暫時未能服務于企業施工生產經營活動的資金，屬于短期債權。為了充分發揮資金的使用效益，企業對于各種其他應收、暫付款項，應定期與對方進行核對、清理，不要長期掛賬，以免發生呆賬、壞賬，影響企業的資金周轉。
（二）其他應收款的核算
為了核算施工企業各種應收、暫付款項，應設置“其他應收款”賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶，其基本結構和登記內容如下：
其他應收款
發生的各種其他應收、暫付款項。
收回的各種其他應收、暫付款項
余額：尚未收回的其他應收、暫付款項
“其他應收款”賬戶，應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細分類核算。不單獨設置“備用金”賬戶的施工企業，撥出的備用金可通過該賬戶核算。企業撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在該賬戶核算。
【例1】某施工企業向水泥廠購買水泥一批，以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。作會計分錄如下：
借：其他應收款—存出保證金（水泥廠）3000
貸：銀行存款款 3000
【例2】企業倉庫因火災造成一批主要材料毀損，經保險公司確認，應賠償損失100000元。作會計分錄如下：
借：其他應收款—保險公司 100 000
貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 100 000
【例3］企業某職工因損壞公物被企業罰款4（X）元。作會計分錄如下：
借：其他應收款—X職工 400
貸：低值易耗品—在用低值易耗品 400
核算其他應收款時應注意，按照會計制度的要求，企業應在年度終了，對其他應收賬款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業對于不能收回的其他應收款應查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業的管理權限，經股東大會或董事會或廠長（經理）辦公會類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。
其他應收賬款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。
施工企業其他應收、暫付款的內容主要包括：
1.應收的各種賠款、罰款等，包括因職工失職造成一定損失而應向職工收取的賠款，以及因企業財產等遭受損失而應向供應單位、運輸機構、保險公司等收取的賠款； 2.應向職工收取的各種墊付款項等，如為職工墊付的房租、水電費、醫藥費等；
3.應收的存出保證金，如水泥紙袋押金、保函押金等；
4.預付賬款轉人；
5.其他各種應收、暫付款項。
其他應收款是占用于結算過程中的暫時未能服務于企業施工生產經營活動的資金，屬于短期債權。為了充分發揮資金的使用效益，企業對于各種其他應收、暫付款項，應定期與對方進行核對、清理，不要長期掛賬，以免發生呆賬、壞賬，影響企業的資金周轉。
（二）其他應收款的核算
為了核算施工企業各種應收、暫付款項，應設置“其他應收款”賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶，其基本結構和登記內容如下：
其他應收款
發生的各種其他應收、暫付款項。
收回的各種其他應收、暫付款項
余額：尚未收回的其他應收、暫付款項
“其他應收款”賬戶，應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細分類核算。不單獨設置“備用金”賬戶的施工企業，撥出的備用金可通過該賬戶核算。企業撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在該賬戶核算。
【例1】某施工企業向水泥廠購買水泥一批，以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。作會計分錄如下：
借：其他應收款—存出保證金（水泥廠）3000
貸：銀行存款款 3000
【例2】企業倉庫因火災造成一批主要材料毀損，經保險公司確認，應賠償損失100000元。作會計分錄如下：
借：其他應收款—保險公司 100 000
貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 100 000
【例3］企業某職工因損壞公物被企業罰款4（X）元。作會計分錄如下：
借：其他應收款—X職工 400
貸：低值易耗品—在用低值易耗品 400
核算其他應收款時應注意，按照會計制度的要求，企業應在年度終了，對其他應收賬款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業對于不能收回的其他應收款應查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業的管理權限，經股東大會或董事會或廠長（經理）辦公會類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。
