小企業應收賬款的核算
發布時間：2010-01-19 共1頁
小企業發生的應收賬款，應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬，進行明細核算。在沒有商業折扣的情況下，小企業按應收的全部金額，借記“應收賬款”科目，按實現的銷售收入，貸記“主營業務收入”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。
小企業在收回代購貨單位墊付的包裝費、運雜費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
1、小規模納稅企業的核算
【例】A小企業(小規模納稅人)向B企業銷售產品一批。含稅銷售額為31800元，適用增值稅稅率為6％，為B企業代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續。
首先，將含稅銷售額還原為不含稅銷售額。
不含稅銷售額=31800÷(1+6%)=30000(元)
應交增值稅=30000×6%=l800(元)
編制會計分錄如下：
借：應收賬款——B企業32300
貸：主營業務收入30000
應交稅費——應交增值稅1800
銀行存款500
2、屬于增值稅一般納稅人的小企業的核算
【例】C小企業為增值稅一般納稅人，向D企業銷售產品一批，含稅銷售額為35100元，適用增值稅稅率為l7%，為D企業代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續。則：
不含稅銷售額=35100÷(1+17%)=30000(元)
應交增值稅=30000×17%=5100(元)
應編制會計分錄如下：
借：應收賬款——D企業35600
貸：主營業務收入30000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額5100
銀行存款500
收到貨款時編制會計分錄如下：
借：銀行存款35600
貸：應收賬款——D企業35600
小企業在收回代購貨單位墊付的包裝費、運雜費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
1、小規模納稅企業的核算
【例】A小企業(小規模納稅人)向B企業銷售產品一批。含稅銷售額為31800元，適用增值稅稅率為6％，為B企業代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續。
首先，將含稅銷售額還原為不含稅銷售額。
不含稅銷售額=31800÷(1+6%)=30000(元)
應交增值稅=30000×6%=l800(元)
編制會計分錄如下：
借：應收賬款——B企業32300
貸：主營業務收入30000
應交稅費——應交增值稅1800
銀行存款500
2、屬于增值稅一般納稅人的小企業的核算
【例】C小企業為增值稅一般納稅人，向D企業銷售產品一批，含稅銷售額為35100元，適用增值稅稅率為l7%，為D企業代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續。則：
不含稅銷售額=35100÷(1+17%)=30000(元)
應交增值稅=30000×17%=5100(元)
應編制會計分錄如下：
借：應收賬款——D企業35600
貸：主營業務收入30000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額5100
銀行存款500
收到貨款時編制會計分錄如下：
借：銀行存款35600
貸：應收賬款——D企業35600
