私營公司處理產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計處理
發(fā)布時間：2010-01-19 共1頁
企業(yè)產(chǎn)生的需要繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，在銷售時應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳消費(fèi)稅額借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。實(shí)際繳納消費(fèi)稅時，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生銷貨退回及退稅時作相反的會計分錄。
［例１］企業(yè)10月份銷售汽車5輛，單價300000元（不含增值稅），貨款尚未收到，汽車的成本為150000元，增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率為8％。則：
企業(yè)應(yīng)納增值稅＝5×300000×17％＝255000（元）
企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅＝5×300000×8％＝120000（元）
借：應(yīng)收賬款1755000
貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加120000
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅120000
借：主營業(yè)務(wù)成本750000
貸：庫存商品750000
企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“長期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
［例２］企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外投資，成本400萬元，計稅價格500萬元。該產(chǎn)品增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率10％。則：
應(yīng)納增值稅＝5000000×17％＝850000（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝5000000×10％＝500000（元）
借：長期股權(quán)投資5350000
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅500000
庫存商品4000000
企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費(fèi)等，視同銷售進(jìn)行會計處理。企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料的，應(yīng)按售價借記“物資采購”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。以應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，按售價借記有關(guān)“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面的，按規(guī)定應(yīng)繳的消費(fèi)稅，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
［例３］某企業(yè)將生產(chǎn)的消費(fèi)品抵償債務(wù)，應(yīng)稅消費(fèi)品的售價為20萬元，成本12萬元，該消費(fèi)品適用的稅率為10％，增值稅稅率為17％，會計處理為：
應(yīng)納增值稅＝200000×17％＝34000（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝200000×10％＝20000（元）
借：應(yīng)收賬款234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入200000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加20000
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅20000
借：主營業(yè)務(wù)成本120000
貸：庫存商品120000
隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
［例１］企業(yè)10月份銷售汽車5輛，單價300000元（不含增值稅），貨款尚未收到，汽車的成本為150000元，增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率為8％。則：
企業(yè)應(yīng)納增值稅＝5×300000×17％＝255000（元）
企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅＝5×300000×8％＝120000（元）
借：應(yīng)收賬款1755000
貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加120000
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅120000
借：主營業(yè)務(wù)成本750000
貸：庫存商品750000
企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“長期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
［例２］企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外投資，成本400萬元，計稅價格500萬元。該產(chǎn)品增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率10％。則：
應(yīng)納增值稅＝5000000×17％＝850000（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝5000000×10％＝500000（元）
借：長期股權(quán)投資5350000
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅500000
庫存商品4000000
企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費(fèi)等，視同銷售進(jìn)行會計處理。企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料的，應(yīng)按售價借記“物資采購”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。以應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，按售價借記有關(guān)“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面的，按規(guī)定應(yīng)繳的消費(fèi)稅，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
［例３］某企業(yè)將生產(chǎn)的消費(fèi)品抵償債務(wù)，應(yīng)稅消費(fèi)品的售價為20萬元，成本12萬元，該消費(fèi)品適用的稅率為10％，增值稅稅率為17％，會計處理為：
應(yīng)納增值稅＝200000×17％＝34000（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝200000×10％＝20000（元）
借：應(yīng)收賬款234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入200000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加20000
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅20000
借：主營業(yè)務(wù)成本120000
貸：庫存商品120000
隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
