應付賬款的發生與歸還的核算
發布時間：2010-01-19 共1頁
一、應付賬款的發生
企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值），借記“原材料”或“物資采購”等科目，按專用發票上注明的增值稅稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付的貨稅款及供應單位代墊的運雜費，貸記“應付賬款”科目。
企業接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，應根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“應付賬款”科目。
企業因無力支付到期的商業承兌匯票，而將應付票據轉化為應付賬款時，借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目。
二、應付賬款的償付、抵付及劃轉
企業開出轉賬支票或以其他結算方式支付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；企業開出并承兌商業匯票抵付應付賬款，則借記“應付賬款”科目，貸記“應付票據”科目。
企業將應付賬款劃轉出去，或者確實無法支付的應付賬款，報經有關部門批準，直接轉入資本公積，借記“應付賬款”科目，貸記“資本公積”科目。
三、應付賬款的賬務處理方法
例：某企業經稅務部門核定為一般納稅人，存貨按實際成本計價核算。某月份該企業發生的材料采購等業務及相應的賬務處理如下：
1、5日，向A公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為8500元，A公司代墊運雜費1000元，發票賬單等結算憑證已經收到，材料已驗收入庫，但貨稅款尚未支付。（按照目前稅制規定，企業外購貨物所支付的運輸費中，可按7%的扣除率計算準予抵扣增值稅。）
借：原材料50930
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）8570
貸：應付賬款——應付A公司59500
2、12日，開出轉賬支票支付所欠A公司貨稅款59500元。
借：應付賬款——應付A公司59500
貸：銀行存款59500
3、15日，企業開出并承兌為期兩個月不帶息的商業匯票70200元，交給供應單位丙廠，以抵付上月購料所欠的貨款。
借：應付賬款——應付丙廠70200
貸：應付票據70200
4、20日，企業按有關規定轉銷確實無法支付的應付賬款1400元。
借：應付賬款1400
貸：資本公積1400
5、26日，向B公司購入甲材料十噸，材料已運到，并已驗收入庫，但發票賬單等結算憑證尚未收到，貨款未付。
（暫不作賬務處理，可根據“材料入庫單”登記原材料明細賬的收入數量。）
6、月末，計算本月應付電費125000元（不含稅），其中：基本生產車間用于產品生產的電費為97600元，基本生產車間照明用電費為5400元，行政管理部門用電費為22000元。電費尚未支付。
借：生產成本——基本生產成本97600
制造費用5400
管理費用22000
貸：應付賬款——應付供電公司125000
7、月末，仍未收到已于26日驗收入庫十噸甲材料的發票賬單等結算憑證，即按暫估價格每噸6000元入賬。
借：原材料60000
貸：應付賬款——暫估應付賬款60000
下月初，再用紅字將上述分錄原賬沖回。
企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值），借記“原材料”或“物資采購”等科目，按專用發票上注明的增值稅稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付的貨稅款及供應單位代墊的運雜費，貸記“應付賬款”科目。
企業接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，應根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“應付賬款”科目。
企業因無力支付到期的商業承兌匯票，而將應付票據轉化為應付賬款時，借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目。
二、應付賬款的償付、抵付及劃轉
企業開出轉賬支票或以其他結算方式支付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；企業開出并承兌商業匯票抵付應付賬款，則借記“應付賬款”科目，貸記“應付票據”科目。
企業將應付賬款劃轉出去，或者確實無法支付的應付賬款，報經有關部門批準，直接轉入資本公積，借記“應付賬款”科目，貸記“資本公積”科目。
三、應付賬款的賬務處理方法
例：某企業經稅務部門核定為一般納稅人，存貨按實際成本計價核算。某月份該企業發生的材料采購等業務及相應的賬務處理如下：
1、5日，向A公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為8500元，A公司代墊運雜費1000元，發票賬單等結算憑證已經收到，材料已驗收入庫，但貨稅款尚未支付。（按照目前稅制規定，企業外購貨物所支付的運輸費中，可按7%的扣除率計算準予抵扣增值稅。）
借：原材料50930
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）8570
貸：應付賬款——應付A公司59500
2、12日，開出轉賬支票支付所欠A公司貨稅款59500元。
借：應付賬款——應付A公司59500
貸：銀行存款59500
3、15日，企業開出并承兌為期兩個月不帶息的商業匯票70200元，交給供應單位丙廠，以抵付上月購料所欠的貨款。
借：應付賬款——應付丙廠70200
貸：應付票據70200
4、20日，企業按有關規定轉銷確實無法支付的應付賬款1400元。
借：應付賬款1400
貸：資本公積1400
5、26日，向B公司購入甲材料十噸，材料已運到，并已驗收入庫，但發票賬單等結算憑證尚未收到，貨款未付。
（暫不作賬務處理，可根據“材料入庫單”登記原材料明細賬的收入數量。）
6、月末，計算本月應付電費125000元（不含稅），其中：基本生產車間用于產品生產的電費為97600元，基本生產車間照明用電費為5400元，行政管理部門用電費為22000元。電費尚未支付。
借：生產成本——基本生產成本97600
制造費用5400
管理費用22000
貸：應付賬款——應付供電公司125000
7、月末，仍未收到已于26日驗收入庫十噸甲材料的發票賬單等結算憑證，即按暫估價格每噸6000元入賬。
借：原材料60000
貸：應付賬款——暫估應付賬款60000
下月初，再用紅字將上述分錄原賬沖回。
