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　　以舊換新銷售方式，就是企業(yè)在銷售自己的貨物時(shí)，有償收回舊貨物的行為。按我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價(jià)格。銷售貨物與有償收購舊的貨物是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，銷售額與收購額不能相互抵減。
　　[例1]　百貨樓銷售A牌電冰箱，零售價(jià)3510元／臺(tái)，若顧客交還同品牌舊冰箱作價(jià)1000元，交差價(jià)2510元就可換回全新冰箱。當(dāng)月采用此種方式銷售A牌電冰箱100臺(tái)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：銀行存款251000
　　　　材料物資——舊冰箱100000
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-A牌冰箱300000
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000
　　應(yīng)特別注意的是：收回的舊冰箱不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)樵撋痰瓴皇菍ｉT從事廢舊物資的收購單位。更不應(yīng)以實(shí)際收到價(jià)款251000元作為零售價(jià)格入賬，因?yàn)槟菢泳蜁?huì)少記銷售收入，偷逃增值稅稅款。
　　金銀首飾以舊換新的會(huì)計(jì)處理
　　鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》明確規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)繳增值稅。
　　[例2]　某金銀首飾零售商店為小規(guī)模納稅人，1999年10月取得含稅銷售收入1060000元；以舊換新業(yè)務(wù)收入530000元（含稅），其中收回舊首飾折價(jià)371000元，實(shí)收159000元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳增值稅為46900元。作會(huì)計(jì)分錄如下：
　　應(yīng)繳增值稅＝（含稅銷售收入＋以舊換新實(shí)際收取的含稅銷售收入）÷（1＋征收率4％）×征收率4％＝（106＋15.9）÷（1＋4％）×4％＝4.69（萬元）
　　商品銷售收入＝（106＋15.9）÷（1＋4％）＋37.1＝117.21＋37.1＝154.31（萬元）
　　借：銀行存款1219000
　　　　材料物資——舊金銀首飾371000
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——金銀首飾　1543100
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅46900