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來采集者退散來
　　（一）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
　　計(jì)算步驟：①可抵扣或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)；②遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)值（余額數(shù)）＝可抵扣或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×當(dāng)期稅率；③各年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝本年度遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)值－上年度時(shí)點(diǎn)值。
　　1.2004年至2007年遞延所得稅資產(chǎn)總額為7.92萬元，2008年遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額＝30×25%＝7.5萬元；2008年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝7.5－7.92＝﹣0.42萬元；2008年年應(yīng)交所得稅＝（100＋6）×25%＝26.5萬元；2008年所得稅費(fèi)用＝26.5＋0.42＝26.92萬元。
　　2.2009年由于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為零，為此遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額等于0；2009年年應(yīng)交所得稅＝（100-30）×25%＝17.5萬元；2009年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝0－7.5＝﹣7.5萬元；2009年所得稅費(fèi)用＝17.5＋7.5＝25萬元。
　　3.會(huì)計(jì)分錄：
　　2008年，
　　借：所得稅費(fèi)用26.92
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅26.5
　　　　　　遞延所得稅資產(chǎn)0.42
　　2009年，
　　借：所得稅費(fèi)用25
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅17.5
　　　　　　遞延所得稅資產(chǎn)7.5
　　（二）利潤表債務(wù)法
　　計(jì)算步驟：①時(shí)間性差異＝會(huì)計(jì)可提折舊－稅法允提折舊；②稅務(wù)應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤總額＋時(shí)間性差異；③稅務(wù)應(yīng)交所得稅＝稅務(wù)應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期稅率；④遞延稅款發(fā)生額＝時(shí)間性差異×當(dāng)期稅率；⑤會(huì)計(jì)所得稅費(fèi)用＝會(huì)計(jì)利潤總額×當(dāng)期稅率－遞延稅款發(fā)生額。
　　1.2008年期初遞延稅款余額＝24×33%＝7.92萬元；本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)＝6×25%＝1.5萬元；2008年由于稅率發(fā)生變化，應(yīng)調(diào)整的遞延稅款＝24×（25%－33%）÷33%＝﹣1.92萬元；2008年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝1.5＋（﹣1.92）＝﹣0.42萬元；2008年年應(yīng)交所得稅＝（100＋6）×25%＝26.5萬元；2008年所得稅費(fèi)用＝26.5＋0.42＝26.92萬元。
　　2.2009年本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)＝-30×25%＝-7.5萬元；2009年年應(yīng)交所得稅＝（100－30）×25%＝17.5萬元；2008年所得稅費(fèi)用＝17.5＋7.5＝25萬元。
　　3.會(huì)計(jì)分錄：
　　2008年：
　　①借：所得稅費(fèi)用1.92
　　　　貸：遞延稅款1.92
　　②借：所得稅費(fèi)用25
　　　　　遞延稅款1.5
　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅26.5
　　2009年：
　　借：所得稅費(fèi)用25
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅17.5
　　　　　　遞延稅款7.5