2009年稅務代理考試應試技巧
發布時間：2014-02-26 共1頁
（一）合理分配答題時間，必要時，要敢于放棄
《稅務代理實務》試時間為150分鐘，由于70%分值的題需要筆答，幾乎所有的生都覺得時間比較緊張，因此一定要很好地分配答題時間。
1.單項選擇題10道題，每小題10分，每題答題時間不能超過0.5分鐘，10道題約用5分鐘。
做單項選擇題，一定要確保準確、快速，基本上要做到看一遍就能夠選上。個別涉及計算的題目如果需要計算的步驟較多，直接跳過。待答完全部題目后，有時間再回來答。為了1分的題目耗費量時間會把會計從業站點加入收藏夾得不償失。
2.多項選擇題10道題，每小題2分，每題答題時間不得超過1分鐘，10道題約用10分鐘。
做多項選擇題，筆者的建議是：拿得準的選，拿不準的絕對不要選，寧可少選一個，絕對不錯選一個，因為選得不全但選項正確，每個選項可以得0.5分。但如果選錯一個，本小題就得零分。每年因為差0.5分不及格者有人在。
3.簡答題一般為4道題，每小題6分，每題答題時間不得超過6分鐘，約用25分鐘。
從歷屆答題情況來看，許多生在簡答題把會計從業站點加入收藏夾上耗用時間較多，簡答題變成了論述題，總怕答不全而丟分。其實簡答題只要給出要點和計算過程即可，不必展開細致的論述。特別是近幾年的簡答題的主要是小計算題，有時會涉及納稅籌劃業務，這種試的方法比較靈活，也不需要死記硬背，但答題時仍應注意分項、分步驟。
4.綜合分析題3道題，總計46分，每小題答題時把會計從業站點加入收藏夾間要控制在30分鐘內，3道題約用100分鐘。
按歷年試得分來分析，能得30分以上，通過這一科的概率就很。也就是說，家不要對這三個題有過高的期待性。有時間，做一下最近幾年的綜合題，并對照參答案，發現自己答題方面存在哪些問題，對于家把握相關的答題要點是有很幫助的。
綜上所述，生盡可能在60分鐘內完成前3道題，用90分鐘的時間做剩余的3道綜合分析題。剩余10分鐘檢查試卷，還要特別注意兩點：
第一點：生信息一定要填把會計從業站點加入收藏夾正確；
第二點：答完題后要認真檢查有無漏答現象。對于漏答的單項選擇題，時間再緊，也要蒙一個接近的選項，至少有25%的得分概率。漏答的多選題也至少選上一個，但一定不要亂蒙。
（二）答題時要講究步驟
即使某一個步驟計算有誤，最后的計算結果不夠準確，但計算正確的部分可以獲得步驟分值。如果用綜合列式計算，只要其中的一個數據錯誤，如銷售額應當還原為不含稅價格卻忘記還原，整個題目一分不得。
1.綜合題的類型
第一種題型：給出部分業務及相關的會計處理，這些業務中的會計處理和稅務處理部分是存在問題的，也有沒有問題的。
要求：
（1）根據資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題；
（2）計算企業應補繳的流轉稅、城建稅及教育費附加和個人所得稅（有時換成別的稅種）；
（3）做出賬務調整的會計分錄（有些年度不要求）。
舉例：題目要求如下：
1.根據所給資料，對某市光華化裝品廠2008年度生產、經營情況所涉及到的增值稅、消費稅、企業所得稅進行檢查（不慮城市維護建設稅、教育費附加等因素）。
2.指出影響納稅存在的問題，寫出主要計算過程，并按跨年度檢查作出相關的調賬會計分錄。
3.計算2008年度應補或退多少增值稅、消費稅和企業所得稅。
有關情況：光華化裝品廠有兩個生產車間，第一車間生產A化裝品，A化裝品每箱成本2200元，不含稅市場售價4000元，第二車間生產B化裝品，B化裝品每箱成本2400元，不含稅把會計從業站點加入收藏夾市場售價4500元。企業適用增值稅稅率17％，消費稅稅率30％，成本利潤率10％，企業所得稅稅率25％。
6月20＃憑證，購進已稅化裝品生產A產品，附件為增值稅專用發票一份，材料入庫單1份，產品出庫單1份（出庫數量8箱），銀行轉賬支票1份，運費發票1份。
借：原材料37000
應交稅費——增值稅（進項）6120
貸：庫存商品——B產品42120（8×4500×1.17）
銀行存款1000
答：存在問題：以物易物應當計算繳納增值稅和消費稅及企業所得稅，該企業漏繳增值稅、消費稅和企業所得稅。此外，由于企業按含稅售價沖減產成品—B產品的成本，導致庫存產品的成本不真實，必須予以賬務調整。
（1）應補增值稅＝42120÷1.17×17％＝6120（元）
（2）應補消費稅＝42120÷1.17×30％＝10800（元）
（3）應補所得稅＝（42120－6120－10800－8×2400）×25％＝1500（元）
沖銷原錯誤的會計分錄，正確分錄如下：
借：原材料42120
貸：以前年度損益調整36000
應交稅費——應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）36000×17%=6120
借：以前年度損益調整2400×8=19200
貸：庫存商品19200
借：以前年度損益調整10800
貸：應交稅費——應交消費稅10800
借：以前年度損益調整1500
貸：應交稅費——應交所得稅1500
簡化調賬：
借：庫存商品42120-8×2400=22920
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6120
應交稅費——應交消費稅10800
應交稅費——應交所得稅1500
以前年度損益調整42120/1.17-8×2400=4500
第二種題型：給出一些業務。
要求：
（1）根據資料的先后順序作出相關的帳務處理。
（2）計算把會計從業站點加入收藏夾當期應納的各流轉稅及所得稅，并作相關計提、繳納稅金的帳務處理。
（3）填制納稅申報表。
舉例：題目要求如下：
（1）根據資料，編制2月份發生的經濟業務的會計分錄。
（2）計算華立公司2月份應繳納的增值稅（“應交稅費”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
2009年2月3日，與C公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，不含稅銷售價格為100萬元。合同約定，C公司應當于2月3日支付預付款30萬元，華立公司必須于2月3日全額開具增值稅專用發票給C公司。華立公司開具了發票，并將預收款存入銀行。該批商品的成本70萬元。
答：根據增值稅條例第十九條規定，先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天。
因此，應當繳納增值稅銷項稅額=100*17%=17(萬元)。
借：銀行存款30
貸：預收賬款13
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17
第三種題型：給出一部分業務及納稅人的稅務處理，一般是增值稅、營業稅或企業所得稅，要求：
（1）根據資料，簡述相關稅收政策規定。
（2）計算當年應補繳的各項稅額。
舉例：題目要求如下：
審查“銷售費用”明細賬，5月2日，45＃憑證，預提本年度銷售B產品的保修費用21萬元。合同約定的保修期限為3年。
答：企業所得稅法第8條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業按會計制度預提的保修費用不符合實際發生的原則，不得稅前扣除，應當納稅調增21萬元。
2.綜合題要講究答題步驟：
（1）按給出業務的序號答題，步驟上比較清晰，便于答題結束后自行檢查，也便于老師閱卷。
（2）如果涉及增值稅
第一步：計算銷項稅額合計（分步計算后計算出合計數）
第二步：計算不得抵扣的進項稅額
第三步：計算進項稅額合計=當期全部進項稅額-不得抵扣的進項稅額（分步計算后計算出合計數）
第四步：應納稅額=銷項稅額合計-進項稅額合計
（3）如果涉及所得稅：
第一步：計算會計利潤，此時，不需要慮納稅調整問題，按會計制度計算即可。
第二步：分項計算納稅調整增加額，如業務招待費、廣告宣傳費、公益性捐贈、職工福利費、工會經費、教育經費、利息支出、罰金、罰款、稅收滯納金、不征稅收入用于支出所形成的費用、超過規定標準提取的折舊費、各項準備金等；視同銷售收入、權益法下確認的被投資企業虧損、接受捐贈會計上沒有計入收入的捐贈額、會計上沒有計入利潤而應當繳納企業所得稅的政府補助等。
《稅務代理實務》試時間為150分鐘，由于70%分值的題需要筆答，幾乎所有的生都覺得時間比較緊張，因此一定要很好地分配答題時間。
1.單項選擇題10道題，每小題10分，每題答題時間不能超過0.5分鐘，10道題約用5分鐘。
做單項選擇題，一定要確保準確、快速，基本上要做到看一遍就能夠選上。個別涉及計算的題目如果需要計算的步驟較多，直接跳過。待答完全部題目后，有時間再回來答。為了1分的題目耗費量時間會把會計從業站點加入收藏夾得不償失。
2.多項選擇題10道題，每小題2分，每題答題時間不得超過1分鐘，10道題約用10分鐘。
做多項選擇題，筆者的建議是：拿得準的選，拿不準的絕對不要選，寧可少選一個，絕對不錯選一個，因為選得不全但選項正確，每個選項可以得0.5分。但如果選錯一個，本小題就得零分。每年因為差0.5分不及格者有人在。
3.簡答題一般為4道題，每小題6分，每題答題時間不得超過6分鐘，約用25分鐘。
從歷屆答題情況來看，許多生在簡答題把會計從業站點加入收藏夾上耗用時間較多，簡答題變成了論述題，總怕答不全而丟分。其實簡答題只要給出要點和計算過程即可，不必展開細致的論述。特別是近幾年的簡答題的主要是小計算題，有時會涉及納稅籌劃業務，這種試的方法比較靈活，也不需要死記硬背，但答題時仍應注意分項、分步驟。
4.綜合分析題3道題，總計46分，每小題答題時把會計從業站點加入收藏夾間要控制在30分鐘內，3道題約用100分鐘。
按歷年試得分來分析，能得30分以上，通過這一科的概率就很。也就是說，家不要對這三個題有過高的期待性。有時間，做一下最近幾年的綜合題，并對照參答案，發現自己答題方面存在哪些問題，對于家把握相關的答題要點是有很幫助的。
綜上所述，生盡可能在60分鐘內完成前3道題，用90分鐘的時間做剩余的3道綜合分析題。剩余10分鐘檢查試卷，還要特別注意兩點：
第一點：生信息一定要填把會計從業站點加入收藏夾正確；
第二點：答完題后要認真檢查有無漏答現象。對于漏答的單項選擇題，時間再緊，也要蒙一個接近的選項，至少有25%的得分概率。漏答的多選題也至少選上一個，但一定不要亂蒙。
（二）答題時要講究步驟
即使某一個步驟計算有誤，最后的計算結果不夠準確，但計算正確的部分可以獲得步驟分值。如果用綜合列式計算，只要其中的一個數據錯誤，如銷售額應當還原為不含稅價格卻忘記還原，整個題目一分不得。
1.綜合題的類型
第一種題型：給出部分業務及相關的會計處理，這些業務中的會計處理和稅務處理部分是存在問題的，也有沒有問題的。
要求：
（1）根據資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題；
（2）計算企業應補繳的流轉稅、城建稅及教育費附加和個人所得稅（有時換成別的稅種）；
（3）做出賬務調整的會計分錄（有些年度不要求）。
舉例：題目要求如下：
1.根據所給資料，對某市光華化裝品廠2008年度生產、經營情況所涉及到的增值稅、消費稅、企業所得稅進行檢查（不慮城市維護建設稅、教育費附加等因素）。
2.指出影響納稅存在的問題，寫出主要計算過程，并按跨年度檢查作出相關的調賬會計分錄。
3.計算2008年度應補或退多少增值稅、消費稅和企業所得稅。
有關情況：光華化裝品廠有兩個生產車間，第一車間生產A化裝品，A化裝品每箱成本2200元，不含稅市場售價4000元，第二車間生產B化裝品，B化裝品每箱成本2400元，不含稅把會計從業站點加入收藏夾市場售價4500元。企業適用增值稅稅率17％，消費稅稅率30％，成本利潤率10％，企業所得稅稅率25％。
6月20＃憑證，購進已稅化裝品生產A產品，附件為增值稅專用發票一份，材料入庫單1份，產品出庫單1份（出庫數量8箱），銀行轉賬支票1份，運費發票1份。
借：原材料37000
應交稅費——增值稅（進項）6120
貸：庫存商品——B產品42120（8×4500×1.17）
銀行存款1000
答：存在問題：以物易物應當計算繳納增值稅和消費稅及企業所得稅，該企業漏繳增值稅、消費稅和企業所得稅。此外，由于企業按含稅售價沖減產成品—B產品的成本，導致庫存產品的成本不真實，必須予以賬務調整。
（1）應補增值稅＝42120÷1.17×17％＝6120（元）
（2）應補消費稅＝42120÷1.17×30％＝10800（元）
（3）應補所得稅＝（42120－6120－10800－8×2400）×25％＝1500（元）
沖銷原錯誤的會計分錄，正確分錄如下：
借：原材料42120
貸：以前年度損益調整36000
應交稅費——應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）36000×17%=6120
借：以前年度損益調整2400×8=19200
貸：庫存商品19200
借：以前年度損益調整10800
貸：應交稅費——應交消費稅10800
借：以前年度損益調整1500
貸：應交稅費——應交所得稅1500
簡化調賬：
借：庫存商品42120-8×2400=22920
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6120
應交稅費——應交消費稅10800
應交稅費——應交所得稅1500
以前年度損益調整42120/1.17-8×2400=4500
第二種題型：給出一些業務。
要求：
（1）根據資料的先后順序作出相關的帳務處理。
（2）計算把會計從業站點加入收藏夾當期應納的各流轉稅及所得稅，并作相關計提、繳納稅金的帳務處理。
（3）填制納稅申報表。
舉例：題目要求如下：
（1）根據資料，編制2月份發生的經濟業務的會計分錄。
（2）計算華立公司2月份應繳納的增值稅（“應交稅費”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
2009年2月3日，與C公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，不含稅銷售價格為100萬元。合同約定，C公司應當于2月3日支付預付款30萬元，華立公司必須于2月3日全額開具增值稅專用發票給C公司。華立公司開具了發票，并將預收款存入銀行。該批商品的成本70萬元。
答：根據增值稅條例第十九條規定，先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天。
因此，應當繳納增值稅銷項稅額=100*17%=17(萬元)。
借：銀行存款30
貸：預收賬款13
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17
第三種題型：給出一部分業務及納稅人的稅務處理，一般是增值稅、營業稅或企業所得稅，要求：
（1）根據資料，簡述相關稅收政策規定。
（2）計算當年應補繳的各項稅額。
舉例：題目要求如下：
審查“銷售費用”明細賬，5月2日，45＃憑證，預提本年度銷售B產品的保修費用21萬元。合同約定的保修期限為3年。
答：企業所得稅法第8條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業按會計制度預提的保修費用不符合實際發生的原則，不得稅前扣除，應當納稅調增21萬元。
2.綜合題要講究答題步驟：
（1）按給出業務的序號答題，步驟上比較清晰，便于答題結束后自行檢查，也便于老師閱卷。
（2）如果涉及增值稅
第一步：計算銷項稅額合計（分步計算后計算出合計數）
第二步：計算不得抵扣的進項稅額
第三步：計算進項稅額合計=當期全部進項稅額-不得抵扣的進項稅額（分步計算后計算出合計數）
第四步：應納稅額=銷項稅額合計-進項稅額合計
（3）如果涉及所得稅：
第一步：計算會計利潤，此時，不需要慮納稅調整問題，按會計制度計算即可。
第二步：分項計算納稅調整增加額，如業務招待費、廣告宣傳費、公益性捐贈、職工福利費、工會經費、教育經費、利息支出、罰金、罰款、稅收滯納金、不征稅收入用于支出所形成的費用、超過規定標準提取的折舊費、各項準備金等；視同銷售收入、權益法下確認的被投資企業虧損、接受捐贈會計上沒有計入收入的捐贈額、會計上沒有計入利潤而應當繳納企業所得稅的政府補助等。
