增值稅的計算容易忽視的問題
發(fā)布時間：2014-02-26 共1頁
一般納稅人按照一般方式計征的增值稅與簡易征收的增值稅不得合并計算：當(dāng)期進項稅額于銷項稅額時，該數(shù)額作為下期留抵的數(shù)額，同時存在簡易辦法征收的情況下，二者不得合并計算。
例題：
某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用稅率17%，2006年10月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為400000元，增值稅68000元；
（2）將產(chǎn)品投資入股200000元(成本價，非消費稅應(yīng)稅商品)，該企業(yè)無同類產(chǎn)品售價；
（3）銷售已使用過的小轎車一輛，取得收入26000元，小轎車賬面原值25800元。
取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證。
要求：請計算該企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額為（ ）元。
各業(yè)務(wù)的計算
進項稅額＝6800012行17行
銷項稅額=200000×（1+10%）×17%=3740011行17行于11行則18行=11行
應(yīng)納增值稅稅額=37400-68000=-30600作為期末留抵稅額填寫在20行（19行=11行-18行=0）
銷售汽車應(yīng)納稅額=26000÷（1+4%）×4%×50%=50021行
本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額為(500)元。24行
例題：
某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用稅率17%，2006年10月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為400000元，增值稅68000元；
（2）將產(chǎn)品投資入股200000元(成本價，非消費稅應(yīng)稅商品)，該企業(yè)無同類產(chǎn)品售價；
（3）銷售已使用過的小轎車一輛，取得收入26000元，小轎車賬面原值25800元。
取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證。
要求：請計算該企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額為（ ）元。
各業(yè)務(wù)的計算
進項稅額＝6800012行17行
銷項稅額=200000×（1+10%）×17%=3740011行17行于11行則18行=11行
應(yīng)納增值稅稅額=37400-68000=-30600作為期末留抵稅額填寫在20行（19行=11行-18行=0）
銷售汽車應(yīng)納稅額=26000÷（1+4%）×4%×50%=50021行
本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額為(500)元。24行
