CTA考試歷年命題特點分析之稅法（二）
發布時間：2014-02-26 共1頁
《稅法（二）》試題題型分為四種，有單選題40小題40分；多選題30小題60分；計算題2小題，8個問題16分；綜合分析題2小題，12個問題24分，總計90道題，140分。考生在答題卡上填涂答案，閱卷由計算機完成。
1.試題面廣，重點突出，題干復雜、難度
基本涵蓋了綱及指定教材所確定的考試范圍，既考核了考生掌握知識的廣度，又考核了考生掌握知識的深度，體現了注冊稅務師考試的特點。
《稅法（二）》教材共分七章，除1999年版教材為12個稅種外，2000年、2001年、2002年、2003年版教材均為10個稅種，2005年及2006年版教材均為9個稅種。其中“企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、印花稅”題量及分值情況分別為：2000年出題71小題，分值為114分，占試題比重的81.43%；2001年出題77小題，分值為121分，占試題比重的86.43%；2002年出題82小題，分值為128分，占試題比重的91.43%；2003年出題70小題，分值為110分，占試題比重的78.57%.
其余三章共涉及六個稅種（1999年為七個稅種）涉及題量及分值情況分別為：1999年出題23小題，分值為37分，占試題比重26.43%；2000年出題19小題，分值為26分，占試題比重的18.57%；2001年出題13小題，分值為19分，占試題比重的13.57%；2002年出題8小題，分值為12分，占試題比重的8.57%；2003年出題20小題，分值為30分，占試題比重的21.43%.
這種分布體現了突出重點，覆蓋面廣的特點。且歷年考試呈現出難度逐年加的趨勢。如2000年試題相對于1999年試題難度較，2002年試題相對于2001年度試題難度加，主要體現在題干復雜、考核點多。在2002年，計算題第（一）題為計算個體工商戶的個人所得稅考核中，分值為8分，4個問題，每個問題4個備選答案，但在題干中直接給出條件為20個，潛在知識考核點10個。如何在這樣復雜的條件下，作出正確的判斷與分析，對考生來講的確是個考驗。而且4個問題是相互聯系的，如有一處答錯，其他幾個問題就會受影響，所以試題難度較，得分非常不易。
2.注重測試考生的理解能力、應用能力和職業判斷能力
這種能力的測試，主要是為了檢驗考生是否具有成為一名注冊稅務師的基本業務素質，如是否有堅實的專業技術知識，是否具備應用基本理論實際工作中存在的復雜問題的能力。例如2000年考試卷中綜合分析題第（一）題就說明了這一點。在這道題中有一個考點涉及了某企業兩個年度的所得稅計算問題，其中對公益性捐贈數額的確定，由于該企業1998年實現利潤為負16萬元，談不上捐贈扣除的問題，因而下一年度虧損彌補數額也不能將公益性損贈再考慮進去。
這樣，企業1999年實現盈利，彌補1998年確認的虧損以后，所得稅的計算就相當復雜。這道試題本身知識點并不難，但將知識點的具體應用、判斷都滲透在一起就不簡單了。再如2002年考試多項選擇第60題中，主要考察考生對固定資產的原值可進行調整的有關規定是否熟悉。本題中，選項A“企業年終盤存”，主要作用是清查固定資產的數量是否與賬面數量相符，與固定資產本身的原值調整有沒有直接關系；選項E“新增加固定資產”，只是固定資產的原始定價問題，并不涉及調整問題。故只有B、C、D項符合固定資產原值調整的規定。由此可見，試題注重測試考生對知識的理解能力、應用能力和職業判斷能力。
3.試題綜合性強
面對企業經濟活動中出現的量涉稅行為，較強的綜合分析能力也是注冊稅務師應具備的基本素質之一。如2000年試卷綜合分析題第（二）題，共6個小題，涉及外商投資企業所得稅優惠政策、虧損彌補、應納稅所得額的確定和再投資退稅四個方面的問題，可以說這道試題基本上覆蓋了外商投資企業所得稅業務的重要知識點；再如2002年度試卷綜合分析題第（一）題，共6個小題，涉及內資企業所得稅中的業務招待費、廣告費、業務宣傳費、公益性捐贈、非公益性捐贈、工資費用、職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，從聯營企業分回稅后利潤補稅的有關規定及境外投資收益抵免所得稅等項內容，考核內容涵蓋面廣，從而考察了考生綜合運用及分析能力。
1.試題面廣，重點突出，題干復雜、難度
基本涵蓋了綱及指定教材所確定的考試范圍，既考核了考生掌握知識的廣度，又考核了考生掌握知識的深度，體現了注冊稅務師考試的特點。
《稅法（二）》教材共分七章，除1999年版教材為12個稅種外，2000年、2001年、2002年、2003年版教材均為10個稅種，2005年及2006年版教材均為9個稅種。其中“企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、印花稅”題量及分值情況分別為：2000年出題71小題，分值為114分，占試題比重的81.43%；2001年出題77小題，分值為121分，占試題比重的86.43%；2002年出題82小題，分值為128分，占試題比重的91.43%；2003年出題70小題，分值為110分，占試題比重的78.57%.
其余三章共涉及六個稅種（1999年為七個稅種）涉及題量及分值情況分別為：1999年出題23小題，分值為37分，占試題比重26.43%；2000年出題19小題，分值為26分，占試題比重的18.57%；2001年出題13小題，分值為19分，占試題比重的13.57%；2002年出題8小題，分值為12分，占試題比重的8.57%；2003年出題20小題，分值為30分，占試題比重的21.43%.
這種分布體現了突出重點，覆蓋面廣的特點。且歷年考試呈現出難度逐年加的趨勢。如2000年試題相對于1999年試題難度較，2002年試題相對于2001年度試題難度加，主要體現在題干復雜、考核點多。在2002年，計算題第（一）題為計算個體工商戶的個人所得稅考核中，分值為8分，4個問題，每個問題4個備選答案，但在題干中直接給出條件為20個，潛在知識考核點10個。如何在這樣復雜的條件下，作出正確的判斷與分析，對考生來講的確是個考驗。而且4個問題是相互聯系的，如有一處答錯，其他幾個問題就會受影響，所以試題難度較，得分非常不易。
2.注重測試考生的理解能力、應用能力和職業判斷能力
這種能力的測試，主要是為了檢驗考生是否具有成為一名注冊稅務師的基本業務素質，如是否有堅實的專業技術知識，是否具備應用基本理論實際工作中存在的復雜問題的能力。例如2000年考試卷中綜合分析題第（一）題就說明了這一點。在這道題中有一個考點涉及了某企業兩個年度的所得稅計算問題，其中對公益性捐贈數額的確定，由于該企業1998年實現利潤為負16萬元，談不上捐贈扣除的問題，因而下一年度虧損彌補數額也不能將公益性損贈再考慮進去。
這樣，企業1999年實現盈利，彌補1998年確認的虧損以后，所得稅的計算就相當復雜。這道試題本身知識點并不難，但將知識點的具體應用、判斷都滲透在一起就不簡單了。再如2002年考試多項選擇第60題中，主要考察考生對固定資產的原值可進行調整的有關規定是否熟悉。本題中，選項A“企業年終盤存”，主要作用是清查固定資產的數量是否與賬面數量相符，與固定資產本身的原值調整有沒有直接關系；選項E“新增加固定資產”，只是固定資產的原始定價問題，并不涉及調整問題。故只有B、C、D項符合固定資產原值調整的規定。由此可見，試題注重測試考生對知識的理解能力、應用能力和職業判斷能力。
3.試題綜合性強
面對企業經濟活動中出現的量涉稅行為，較強的綜合分析能力也是注冊稅務師應具備的基本素質之一。如2000年試卷綜合分析題第（二）題，共6個小題，涉及外商投資企業所得稅優惠政策、虧損彌補、應納稅所得額的確定和再投資退稅四個方面的問題，可以說這道試題基本上覆蓋了外商投資企業所得稅業務的重要知識點；再如2002年度試卷綜合分析題第（一）題，共6個小題，涉及內資企業所得稅中的業務招待費、廣告費、業務宣傳費、公益性捐贈、非公益性捐贈、工資費用、職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，從聯營企業分回稅后利潤補稅的有關規定及境外投資收益抵免所得稅等項內容，考核內容涵蓋面廣，從而考察了考生綜合運用及分析能力。
