2009年統計基礎理論和相關知識輔導資料（六）
發布時間：2010-01-19 共1頁
供應過程業務核算
（2）核算
付款，同時材料入庫： 借：原材料——原材料及主要材料
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
付款，材料尚未入庫： 借：物資采購
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
材料驗收入庫： 借：原材料
貸：物資采購
【例題】
企業從外地購入甲材料4000千克，每千克20元；乙材料6000千克，每千克10元。甲、乙兩種材料的采購價格共計140000元，增值稅23800元，全部款項163800元已從銀行存款戶支付
借：物資采購－甲材料 80000
－乙材料 60000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）23800
貸：銀行存款 163800
企業以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運雜費5000元，并按材料的重量比例進行分配。
運費分配率＝5000÷（4000+6000）＝0.5元/千克
甲材料應分配的運雜費＝4000×0.5＝2000元
甲材料應分配的運雜費＝6000×0.5＝3000元
借：物資采購－甲材料 2000
－乙材料 3000
貸：銀行存款 5000
月末，企業購入的材料已經驗收入庫，結轉其實際采購成本
借：原材料――甲材料82000
――乙材料63000
貸：物資采購－甲材料 82000
－乙材料 63000
3、生產過程業務的核算
（1）賬戶及其核算內容
“生產成本”賬戶：成本類帳戶，核算企業為進行工業性生產而發生的各項生產費用
生產成本
借 貸
發生的各種費用，包括 完工轉出的各種產品
直接材料：借：生產成本 自制材料等
貸：材料 借：庫存商品
直接人工：借：生產成本 貸：生產成本
貸：應付工資
制造費用轉入：
借：生產成本
貸：制造費用
尚未完工產品成本
（在產品成本）
“制造費用”：成本類，核算企業為進行工業性生產而發生的各項間接費用
制造費用
借 貸
發生的各項間接費用： 企業分配轉入生產成本的費用
（1）機物料消耗 借：生產成本
借：制造費用 貸：制造費用
貸：材料
（2）車間管理人員工資
借：制造費用
貸：應付工資
（3）機器設備廠房折舊等
借：制造費用
貸：累計折舊
（4）辦公費用，水電費等
借：制造費用
貸：銀行存款
無 無
“庫存商品”。資產類賬戶，核算企業庫存產成品的實際成本
借方登記完工驗收入庫的產品的實際成本：借：庫存商品
貸：生產成本
貸方登記出庫產品的實際成本： 借：主營業務成本
貸：庫存商品
（2）具體核算流程
①材料費用的核算
借：生產成本（車間為生產某種產品而領用的材料）
制造費用（車間機物料消耗或一般消耗領用的材料）
管理費用（行政管理部門耗用）
營業費用（專設銷售機構耗用）
在建工程（工程耗用）
貸：材料
②人工成本的核算
借：生產成本（車間生產工人工資）
制造費用（車間管理人員工資）
管理費用（行政管理部門人員工資）
營業費用（專設銷售機構人員工資）
在建工程（工程人員工資）
貸：應付工資
計提福利費用時：
借：生產成本（車間生產工人福利費）
制造費用（車間管理人員福利費）
管理費用（行政管理部門人員以及福利人員福利費）
營業費用（專設銷售機構人員福利費）
在建工程（工程人員福利費）
貸：應付福利費
③制造費用核算
歸集費用時：
借：制造費用
貸：材料（應付工資；累計折舊；銀行存款等）
分配時
借：生產成本
貸：制造費用
④結轉完工入庫產品成本
借：庫存商品
貸：生產成本
例題見教材354-356頁
例題11：企業本月發出材料的實際成本為90000元，其中生產A產品耗用50000元，生產B產品耗用30000元，生產車間一般耗用10000元。
借：生產成本－A產品 50000
－B產品 30000
制造費用 10000
貸：原材料 90000
例題12：企業本月應付職工工資30000元，其中生產A產品工人工資15000元，生產B產品工人工資10000元，生產車間管理人員工資5000元
借：生產成本－A產品 15000
－B產品 10000
制造費用 5000
貸：應付工資 30000
例題13：企業本月工資總額的14％提取職工福利費4200元，其中：產品生產工人的福利費3500元（A產品生產工人的福利費2100元，B產品生產工人的福利費1400元），生產車間管理人員的福利費700元。
借：生產成本－A產品 2100
－B產品 1400
制造費用 700
貸：應付福利費 4200
例題14：企業計提本月生產車間廠房和機器設備等固定資產的折舊額8300元。
借：制造費用 8300
貸：累積折舊 8300
例題15：企業用銀行存款支付本月生產車間的辦公費、水電費2000元
借：制造費用 2000
貸：銀行存款 2000
例題16：月末，企業將本月發生的制造費用26000元按生產工人工時比例分配計入各種產品的生產成本，其中A產品應負擔制造費用16000元，B產品應負擔制造費用10000元。
借：生產成本－A產品 16000
－B產品 10000
貸： 制造費用 26000
例題17：月末，企業生產的1000件A產品全部完工驗收入庫，計算并結轉其實際生產成本98600元
借：庫存商品――A產品 98600
貸：生產成本――A產品 98600
