2009年統計基礎理論和相關知識輔導資料（三）
發布時間：2010-01-19 共1頁
會計報表的編制與分析
第六部分 會計報表的編制與分析
本部分內容：
會計報表的意義、種類和編制要求
資產負債表
利潤表
會計報表分析
一、會計報表的意義、種類和編制要求
1、 含義：
會計報表是指會計人員在日常會計核算的基礎上，根據賬簿記錄定期編制的，綜合反映企業在某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量的書面文件
2、意義：企業編制會計報表的主要意義是為會計報表使用者（包括投資者、債權人、政府及相關機構、企業管理人員、職工和社會公眾等）進行決策提供會計信息。
3、會計報表的種類
（1）按反映經濟內容的不同
財務狀況報表：資產負債表、現金流量表
經營成果報表：利潤表、利潤分配表
成本費用報表：制造費用明細表、產品生產成本表、主要產品單位成本表、營業費用明細表、管理費用明細表、財務費用明細表等
（2）按服務對象不同，分為
內部報表：成本費用報表
外部報表：資產負債表、現金流量表和利潤表
（3）按編報時間不同，分為：
月報、季報、半年報、年報。
（4）按反映資金運動狀態，分為
靜態報表：資產負債表
動態報表：現金流量表和利潤表
（5）按包括的會計主體，分為
個別報表
合并報表
（6）按編制單位分類，分為單位報表和匯總報表
根據我國《企業會計制度》的規定，企業對外提供的會計報表主要包括資產負債表、利潤
表、現金流量表及有關附表
4、會計報表的編制要求：
（1）數字真實
（2）內容完整
（3）計算準確
（4）說明清楚
（5）編報及時：月度會計報表應當于月度終了后6天內對外提供
季度會計報表應當于季度終了后15天內對外提供；
半年度會計報表應當于年度結束后60天內對外提供；
年度會計報表應當于年度終了后4個月內對外提供。
（6）手續完備：對外提供的會計報表應當由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章。設置總會計師的企業，還應當由總會計師簽名并蓋章。
二、資產負債表
1、資產負債表的作用
資產負債表反映企業某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務狀況的會計報表。
通過資產負債表可以反映企業在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況，分析企業資產的構成及其狀況。
資產負債表是根據“資產＝負債＋所有者權益”會計等式編制的。是靜態報表，是財務狀況報表。
2、資產負債表的結構與內容
資產負債表一般有表首、正表兩部分。國際上資產負債表通常有兩種格式，即報告式和賬戶式。我國資產負債表的格式采用賬戶式。具體為：
（1）資產負債表分為左右兩方，左側為資產，右側為負債和所有者權益，資產總額等于負債加所有者權益合計數額。
（2）左側資產內部各個項目按照各項資產的流動性的小進行排列。流動性越，越往前排，反之，越往后排。
（3）右側所有者權益和負債兩項按照求償權的順序進行排列。負債列于所有者權益之前。
3、資產負債表的編制方法
資產負債表"年初數"欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的"期末數"欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各項目的名稱和內容與上年不一致，則應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表"年初數"欄內。
資產負債表的"期末數"欄則可為月末、季末或年末的數字，其資料來源和填列方法包括：
（1） 根據總賬科目余額直接填列：應收票據、應收股利、應收利息、應收補貼款、固定資產原價、累計折舊、固定資產減值準備、固定資產清理、工程物資、遞延稅款借項、短期借款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預計負責等等
（2） 根據總賬科目余額計算填列：貨幣資金、存貨、待攤費用、預提費用、未分配利潤
（3） 根據明細賬戶的期末余額直接填列：法定公益金
（4） 根據明細賬戶期末余額計算填列：預付賬款、應付賬款、預收賬款
（5） 根據總賬、明細賬的期末余額分析計算填列：長期待攤費用、長期借款、應付債券、長期應付款等
（6） 根據有關資產賬戶的期末余額減去備抵賬戶的期末余額后的凈額填列。短期投資、應收賬款、其他應收款、長期股權投資、長期債權投資、固定資產凈額、在建工程、無形資產。
三、利潤表
1、利潤表的作用：
利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。依據“收入－費用＝利潤”的會計等式編制。屬于動態報表。
通過利潤表可以從總體上了解企業收入、成本和費用及凈利潤（或虧損）的實現及構成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數字（本月數、本年累計數、上年數），可以分析企業的獲利能力及利潤的未來發展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。
2、利潤表的結構和內容：
利潤表的格式主要有多步利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業的利潤表采用多步式。編制多步式利潤表分為四個主要步驟：
第一步，以主營業務收入為基礎，減去主營業務成本、主營業務稅金及附加，計算出主營業務利潤；
第二步，以主營業務利潤為基礎，加其他業務利潤減去期間費用，計算出營業利潤
第三步，以營業利潤為基礎，加上投資收益、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額；
第四步，以利潤總額為基礎，減去所得稅，計算出凈利潤（或虧損）。
3、利潤表的編制方法――見教材。
例題：
1、 資產負債表中“存貨”項目包括的內容有（ ）
A.物資采購
B.生產成本
C.庫存商品
D.原材料
E.在建工程
答案：ABCD
2、資產負債表中“貨幣資金”項目包括的內容有（ ）
A.現金
B.應收賬款
C.銀行存款
D.其他貨幣資金
E.預收賬款
答案：ACD
3、具體填列資產負債表時，其數據來源可通過以下方式獲得的有（ ）
A.直接從總賬賬戶的期末余額獲得
B.直接從明細賬戶的期末余額獲得
C.根據幾個總賬的期末余額計算獲得
D.根據備查賬簿的記錄獲得
E.根據有關總賬和明細賬的期末余額分析計算獲得
答案：ABCE
第六部分 會計報表的編制與分析
本部分內容：
會計報表的意義、種類和編制要求
資產負債表
利潤表
會計報表分析
一、會計報表的意義、種類和編制要求
1、 含義：
會計報表是指會計人員在日常會計核算的基礎上，根據賬簿記錄定期編制的，綜合反映企業在某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量的書面文件
2、意義：企業編制會計報表的主要意義是為會計報表使用者（包括投資者、債權人、政府及相關機構、企業管理人員、職工和社會公眾等）進行決策提供會計信息。
3、會計報表的種類
（1）按反映經濟內容的不同
財務狀況報表：資產負債表、現金流量表
經營成果報表：利潤表、利潤分配表
成本費用報表：制造費用明細表、產品生產成本表、主要產品單位成本表、營業費用明細表、管理費用明細表、財務費用明細表等
（2）按服務對象不同，分為
內部報表：成本費用報表
外部報表：資產負債表、現金流量表和利潤表
（3）按編報時間不同，分為：
月報、季報、半年報、年報。
（4）按反映資金運動狀態，分為
靜態報表：資產負債表
動態報表：現金流量表和利潤表
（5）按包括的會計主體，分為
個別報表
合并報表
（6）按編制單位分類，分為單位報表和匯總報表
根據我國《企業會計制度》的規定，企業對外提供的會計報表主要包括資產負債表、利潤
表、現金流量表及有關附表
4、會計報表的編制要求：
（1）數字真實
（2）內容完整
（3）計算準確
（4）說明清楚
（5）編報及時：月度會計報表應當于月度終了后6天內對外提供
季度會計報表應當于季度終了后15天內對外提供；
半年度會計報表應當于年度結束后60天內對外提供；
年度會計報表應當于年度終了后4個月內對外提供。
（6）手續完備：對外提供的會計報表應當由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章。設置總會計師的企業，還應當由總會計師簽名并蓋章。
二、資產負債表
1、資產負債表的作用
資產負債表反映企業某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務狀況的會計報表。
通過資產負債表可以反映企業在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況，分析企業資產的構成及其狀況。
資產負債表是根據“資產＝負債＋所有者權益”會計等式編制的。是靜態報表，是財務狀況報表。
2、資產負債表的結構與內容
資產負債表一般有表首、正表兩部分。國際上資產負債表通常有兩種格式，即報告式和賬戶式。我國資產負債表的格式采用賬戶式。具體為：
（1）資產負債表分為左右兩方，左側為資產，右側為負債和所有者權益，資產總額等于負債加所有者權益合計數額。
（2）左側資產內部各個項目按照各項資產的流動性的小進行排列。流動性越，越往前排，反之，越往后排。
（3）右側所有者權益和負債兩項按照求償權的順序進行排列。負債列于所有者權益之前。
3、資產負債表的編制方法
資產負債表"年初數"欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的"期末數"欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各項目的名稱和內容與上年不一致，則應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表"年初數"欄內。
資產負債表的"期末數"欄則可為月末、季末或年末的數字，其資料來源和填列方法包括：
（1） 根據總賬科目余額直接填列：應收票據、應收股利、應收利息、應收補貼款、固定資產原價、累計折舊、固定資產減值準備、固定資產清理、工程物資、遞延稅款借項、短期借款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預計負責等等
（2） 根據總賬科目余額計算填列：貨幣資金、存貨、待攤費用、預提費用、未分配利潤
（3） 根據明細賬戶的期末余額直接填列：法定公益金
（4） 根據明細賬戶期末余額計算填列：預付賬款、應付賬款、預收賬款
（5） 根據總賬、明細賬的期末余額分析計算填列：長期待攤費用、長期借款、應付債券、長期應付款等
（6） 根據有關資產賬戶的期末余額減去備抵賬戶的期末余額后的凈額填列。短期投資、應收賬款、其他應收款、長期股權投資、長期債權投資、固定資產凈額、在建工程、無形資產。
三、利潤表
1、利潤表的作用：
利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。依據“收入－費用＝利潤”的會計等式編制。屬于動態報表。
通過利潤表可以從總體上了解企業收入、成本和費用及凈利潤（或虧損）的實現及構成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數字（本月數、本年累計數、上年數），可以分析企業的獲利能力及利潤的未來發展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。
2、利潤表的結構和內容：
利潤表的格式主要有多步利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業的利潤表采用多步式。編制多步式利潤表分為四個主要步驟：
第一步，以主營業務收入為基礎，減去主營業務成本、主營業務稅金及附加，計算出主營業務利潤；
第二步，以主營業務利潤為基礎，加其他業務利潤減去期間費用，計算出營業利潤
第三步，以營業利潤為基礎，加上投資收益、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額；
第四步，以利潤總額為基礎，減去所得稅，計算出凈利潤（或虧損）。
3、利潤表的編制方法――見教材。
例題：
1、 資產負債表中“存貨”項目包括的內容有（ ）
A.物資采購
B.生產成本
C.庫存商品
D.原材料
E.在建工程
答案：ABCD
2、資產負債表中“貨幣資金”項目包括的內容有（ ）
A.現金
B.應收賬款
C.銀行存款
D.其他貨幣資金
E.預收賬款
答案：ACD
3、具體填列資產負債表時，其數據來源可通過以下方式獲得的有（ ）
A.直接從總賬賬戶的期末余額獲得
B.直接從明細賬戶的期末余額獲得
C.根據幾個總賬的期末余額計算獲得
D.根據備查賬簿的記錄獲得
E.根據有關總賬和明細賬的期末余額分析計算獲得
答案：ABCE
