銀行從業《公共基礎》精編復習要點（51）
發布時間：2011-10-07 共1頁
銀行財務報表
（1）與財務報表相關的一些基本概念
名稱定義或構成
會計要素資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤
會計財務會計對外報告會計、傳統會計，對企業已發生的融資、投資、經營業務或事項進行確認、計量、記錄和報告，并以財務報表的形式提供給股東、債權人、管理者、政府部門等有關人員和機構。
管理會計對內報告會計，收集、記錄、分析企業內部和外部的財務及非財務信息，并主要呈報給企業內部經營管理者的會計分支，一般不向企業外部提供。
會計平衡法則復式記賬法，有借必有貸，借貸必相等。
財務報表資產負債表靜態報表，資產＝負債+所有者權益。
利潤表動態報表，收入－成本費用＝利潤（或虧損）。
現金流量表動態報表，按照現金流動基礎報告經營活動、投資活動和融資活動給企業帶來的現金流入和流出。
財務報表附表及附注
會計分期又稱會計期間，起止日期采用公歷日期，如年度、季度、月度。
記賬制權責發生制應計制，以企業經濟業務是不是實際發生了為標準，較真實合理反映企業的財務狀況和經營成果，廣泛用于經營性企業。
收付實現制現金制，以現金的實際收付為標準確認收入和費用，主要用于不需明確收益的行政事業單位。
（2）銀行財務報表及其結構
報表名稱報表結構
銀行資產負債表按流動性分類，銀行資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資和其他資產；負債分為流動負債和長期負債；所有者權益指銀行資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，公司的所有者權益又稱為股東權益，包括股本（實收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。資產－負債＝股東權益。
利潤表收入－成本費用＝利潤（或虧損）
現金流量表反映銀行在一定時期中經營、投資、籌資活動所產生的現金流量，以及現金和現金等價物的凈變動額（包括匯率變動對現金及現金等價物的影響）。
（3）反映銀行經營績效的主要財務指標
資本利潤率（ROE）＝凈利潤/資本（股東權益）
代表銀行每一單位股東權益在分紅前的凈利潤，數值越說明銀行資本的盈利水平越高。
資產利潤率（ROA）=凈利潤/總資產
代表銀行單位資產的凈利潤，數值越說明銀行資產的盈利水平越高。×股權乘數（EM）=總資產/股東權益
代表每一單位銀行資本所能動員的、能為銀行帶來利潤的銀行資產的金額，反映了銀行資本的“杠桿”作用，也被稱為財務杠桿率。一般來說，股權乘數越高，銀行資本利潤率也越高。
收入利潤率（PM）
=凈利潤/總收入
凈利潤等于總收入減去成本和稅收后的余額，因此PM能夠反映銀行控制成本與降低稅負的能力。×資產利用率（AU）
=總收入/總資產
反映銀行利用資產產生收入的能力
注：常用的企業財務指標
種類分類細分指標含義
運營指標資產管理指標短期指標應收賬款周轉率銷售收入÷平均應收款項
應收賬款周轉天數365÷應收賬款周轉率
存貨周轉率銷售成本÷平均存貨
存貨周轉天數365÷存貨周轉率
應付賬款周轉率年賒購凈額÷平均應付款項
應付賬款周轉天數365÷應付賬款周轉率
長期指標固定資產周轉率銷售÷平均固定資產
總資產周轉率銷售÷平均總資產
盈利能力指標銷售回報指標毛利率（銷售收入－成本）÷銷售收入
經營利潤率（銷售收入－成本－經營費用）÷銷售收入
投資回報指標資產回報率（凈利潤+稅后利息成本）÷平均總資產
凈資產收益率凈利潤÷平均所有者權益
償債能力指標流動性指標流動比率流動資產÷流動負債
速動比率（流動資產－存貨）÷流動負債
長期償債能力指標資產負債率總負債÷總資產
利息覆蓋率（EBIT）（凈利潤+利息+所得稅）÷利息支出
（1）與財務報表相關的一些基本概念
名稱定義或構成
會計要素資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤
會計財務會計對外報告會計、傳統會計，對企業已發生的融資、投資、經營業務或事項進行確認、計量、記錄和報告，并以財務報表的形式提供給股東、債權人、管理者、政府部門等有關人員和機構。
管理會計對內報告會計，收集、記錄、分析企業內部和外部的財務及非財務信息，并主要呈報給企業內部經營管理者的會計分支，一般不向企業外部提供。
會計平衡法則復式記賬法，有借必有貸，借貸必相等。
財務報表資產負債表靜態報表，資產＝負債+所有者權益。
利潤表動態報表，收入－成本費用＝利潤（或虧損）。
現金流量表動態報表，按照現金流動基礎報告經營活動、投資活動和融資活動給企業帶來的現金流入和流出。
財務報表附表及附注
會計分期又稱會計期間，起止日期采用公歷日期，如年度、季度、月度。
記賬制權責發生制應計制，以企業經濟業務是不是實際發生了為標準，較真實合理反映企業的財務狀況和經營成果，廣泛用于經營性企業。
收付實現制現金制，以現金的實際收付為標準確認收入和費用，主要用于不需明確收益的行政事業單位。
（2）銀行財務報表及其結構
報表名稱報表結構
銀行資產負債表按流動性分類，銀行資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資和其他資產；負債分為流動負債和長期負債；所有者權益指銀行資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，公司的所有者權益又稱為股東權益，包括股本（實收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。資產－負債＝股東權益。
利潤表收入－成本費用＝利潤（或虧損）
現金流量表反映銀行在一定時期中經營、投資、籌資活動所產生的現金流量，以及現金和現金等價物的凈變動額（包括匯率變動對現金及現金等價物的影響）。
（3）反映銀行經營績效的主要財務指標
資本利潤率（ROE）＝凈利潤/資本（股東權益）
代表銀行每一單位股東權益在分紅前的凈利潤，數值越說明銀行資本的盈利水平越高。
資產利潤率（ROA）=凈利潤/總資產
代表銀行單位資產的凈利潤，數值越說明銀行資產的盈利水平越高。×股權乘數（EM）=總資產/股東權益
代表每一單位銀行資本所能動員的、能為銀行帶來利潤的銀行資產的金額，反映了銀行資本的“杠桿”作用，也被稱為財務杠桿率。一般來說，股權乘數越高，銀行資本利潤率也越高。
收入利潤率（PM）
=凈利潤/總收入
凈利潤等于總收入減去成本和稅收后的余額，因此PM能夠反映銀行控制成本與降低稅負的能力。×資產利用率（AU）
=總收入/總資產
反映銀行利用資產產生收入的能力
注：常用的企業財務指標
種類分類細分指標含義
運營指標資產管理指標短期指標應收賬款周轉率銷售收入÷平均應收款項
應收賬款周轉天數365÷應收賬款周轉率
存貨周轉率銷售成本÷平均存貨
存貨周轉天數365÷存貨周轉率
應付賬款周轉率年賒購凈額÷平均應付款項
應付賬款周轉天數365÷應付賬款周轉率
長期指標固定資產周轉率銷售÷平均固定資產
總資產周轉率銷售÷平均總資產
盈利能力指標銷售回報指標毛利率（銷售收入－成本）÷銷售收入
經營利潤率（銷售收入－成本－經營費用）÷銷售收入
投資回報指標資產回報率（凈利潤+稅后利息成本）÷平均總資產
凈資產收益率凈利潤÷平均所有者權益
償債能力指標流動性指標流動比率流動資產÷流動負債
速動比率（流動資產－存貨）÷流動負債
長期償債能力指標資產負債率總負債÷總資產
利息覆蓋率（EBIT）（凈利潤+利息+所得稅）÷利息支出
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