2009年銀行從業風險管理課堂筆記第八章(4)
發布時間：2011-10-07 共1頁
8.2 市場約束
8.2.1 市場約束與信息披露
1.市場約束機制和各參與方的作用
(1)市場約束機制
信息披露是市場約束發揮作用的基礎。
市場約束機制需要一系列配套制度得以實現。
市場約束的具體表現。
(2)市場約束參與方及其作用
?、俦O管部門。監管部門是市場約束的核心。
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銀行業協會
員工
2.信息披露要求
(1)信息披露概述
銀行的信息披露主要由資產負債表、損益表、現金流量表、報表附注、部分公司治理情況和部分風險管理情況所構成。
此外，需要說明監管要求的信息披露與會計信息披露的關系。監管要求的信息披露與會計信息披露不完全等同，但也不矛盾。
(2)信息披露的要求
①信息披露的總體要求。
?、谛畔⑴兜膬热?。
關于適用范圍
關于資本結構
關于資本充足率
關于信用風險
關于市場風險
關于操作風險
關于銀行帳戶的利率風險
?、坳P于專有信息和保密規定
(3)我國銀行業信息披露管理
?、巽y行業信息披露要求的演變。
?、阢y行信息披露的法律框架。
③我國銀行業信息披露管理措施。
明確披露原則
完善管理法規
改進銀行會計準則
強化表外信息披露
落實監控制度
8.2.2 外部審計
1.外部審計作用
(1)外部審計的必要性
(2)外部審計的作用
2.外部審計的基本要求
(1)外部審計的法律規定
我國已經頒布了《會計法》和《注冊會計師法》，并于2006年發布了與國際審計準則趨同的審計準則。
(2)外部審計的內容與范圍
(3)外部審計與監管機構的信息交流
(4)外部審計機構的權限
3.外部審計與信息披露的關系
(1)外部審計有利于提高信息披露質量
?、傥覈虡I銀行信息披露存在的問題
一是信息披露內容不全面;二是風險信息披露不充分;三是表外業務信息披露不充分;四是信息披露監控機制仍需進一步完善。
②外部審計有利于改進我國商業銀行信息披露
(2)信息披露對外部審計的影響
?、偻该鞯男畔⒔衣队欣谔岣邔徲嬓?，降低審計風險。
②不透明的信息披露將產生較高的審計風險，降低審機質量。
4.外部審計與監督檢查的關系
(1)外部審計和銀行監管側重點有所不同
(2)外部審計和銀行監管的方式、目標、內容存在共性
(3)外部審計和監管一件共同成為市場主體關注、評價、選擇銀行的重要依據
(4)外部審計與銀行監管相輔相成
