2016年銀行職業《個人貸款》知識點：房產稅及相關交易稅費
發布時間：2016-08-22 共1頁
房產稅是以房屋為征收對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。
（一）房產稅的征收范圍
房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。
（二）房產稅的納稅人—產權所有人
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產權屬于全民所有的
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由經營管理的單位繳納
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產權出典的
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由承典人繳納
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產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及典租糾紛未解決的
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房產代管人或者使用人繳納
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產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統稱為納稅義務人。
（三）房地產的納稅依據
采用從價計稅。計稅依據為按計稅余值計稅和按租金收入計稅兩種。
（四）房產稅的稅率
1.依照房產余值計算納稅的，稅率為1.2%。
2.依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。
（五）應納稅額的計算
1.依照房產余值計算繳納的應納稅額＝房產計稅余值×1.2%
2.依照房產租金收入計算繳納的應納稅額＝租金收入×12%
（六）具體規定
1.新建房屋的納稅義務發生時間是建成之日或辦理驗收手續之日的次月。
2.投資聯營房產的，共擔風險的按房產余值，不擔風險的按租金。
3.融資租賃房屋的按房產余值征稅。
4.納稅單位和個人無租使用房產部門、免稅范圍就納稅單位的房產，由使用人代交。
5.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅。
（七）二手房交易稅費
以北京地區為例，目前二手房交易需繳納的稅費包括：
1.契稅：金額為成交價或指導價×3%（個人第一次購買自用普通住宅減半征收，1.5%），由買方支付。
2.印花稅：買賣雙方各繳納房屋成交價款的0.05%。
3.土地出讓金：一般按照當地房產部門的指導價格乘以房屋面積計算，由買方支付。
4.轉移登記費：住宅交易一般是80元/套左右，由買方支付。
5.交易手續費：支付標準是買賣雙方約定。
6.如果房屋購買未滿兩年的還要交“營業稅及附加”。其中，營業稅為總房價的5%；城市維護建設稅為營業稅金的7%；教育費附加為營業稅金的3%；地方教育費附加為營業稅金的1%。
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；將購買2年以上（含）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買2年以上（含）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。
7.個人所得稅
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定義
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在二手房交易中，稅務部門向賣方征收交易所產生的差價獲得的收入
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計算方法
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個人轉讓住房收入減去房屋原值和轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后差額的20%計征
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不能提供合法扣除憑證的，普通住房按銷售額的1%計征，非普通住房按銷售額的2%計征
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個人出售自有住房取得的所得（出售價與房屋原值差額），應按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅，稅率為20%。20%個稅不是針對二手房，而是針對二手房交易中的二套交易。征收條件以家庭為單位出售非唯一住房需繳納個人住房轉讓所得稅。如滿足以下條件：
（1）家庭唯一住宅；（2）購買時間超過5年。兩個條件都滿足，免交20%個稅，否則就要交。
如果是家庭唯一住宅但是購買時間不足5年則需要以納稅保證金形式先繳納，若在一年以內能夠重新購買房產并取得產權則可以全部或部分退還納稅保證金，具體退還額度按照兩套房產交易價格較低的2%退還。如果所售房產是非住宅類房產，則不管什么情況都要繳納個人所得稅。
