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　第一題：項(xiàng)目建設(shè)投資3000萬(wàn)，建設(shè)期2年，運(yùn)營(yíng)期8年。建設(shè)貸款本金1800萬(wàn)，年利率6%，建設(shè)期均衡投入，全部形成固定資產(chǎn)，折舊年限8年，直線折舊，殘值5%。貸款運(yùn)營(yíng)期前4年等額還本付息。運(yùn)營(yíng)期第一年投入資本金流動(dòng)資金300萬(wàn)。正常年份營(yíng)業(yè)收入1500萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)成本680萬(wàn)，第一年按80%計(jì)算。所得稅率25%，營(yíng)業(yè)稅金及附加稅率6%。
　　問(wèn)題：
　　1.計(jì)算年折舊。
　　2.計(jì)算第一二年的還本付息額。
　　3.計(jì)算第一二年總成本費(fèi)用。
　　4.第一年能否歸還貸款，計(jì)算并說(shuō)明。
　　5.正常年份的總投資收益率。
　　問(wèn)題1：計(jì)算年折舊。
　　首先需要計(jì)算固定資產(chǎn)原值，固定資產(chǎn)原值=建設(shè)投資+建設(shè)期貸款利息
　　建設(shè)期貸款利息的計(jì)算如下：
　　第一、二年貸款本金為1800/2=900萬(wàn)元
　　第一年貸款利息：900/2×6%=27萬(wàn)元
　　第二年貸款利息：（900+27+900/2）×6%=82.62萬(wàn)元
　　建設(shè)期利息合計(jì)：82.62+27=109.62萬(wàn)元
　　年折舊費(fèi)：（3000＋109.62）×（1-5%）/8=369.27萬(wàn)元
　　問(wèn)題2：計(jì)算第一、二年的還本付息額。
　　第3年初貸款本息合計(jì)：
　　1800+27+82.62=1909.62萬(wàn)元
　　第1、2年應(yīng)還本付息為：
　　1909.62×（1+6%）4×6%/[（1+6%）4-1]=551.10萬(wàn)元
　　表　　　　還本付息計(jì)劃表　　　　單位：萬(wàn)元

序號(hào)	項(xiàng)目名稱	1	2	3	4
1	年初借款余額		927.00	1909.62	1473.1
2	當(dāng)年借款	900.00	900.00
3	當(dāng)年計(jì)息	27.00	82.62	114.58	88.39
4	當(dāng)年還本			436.52	462.71
5	當(dāng)年還本付息			551.10	551.10

　　問(wèn)題3：計(jì)算第一、二年總成本費(fèi)用。
　　總成本=經(jīng)營(yíng)成本+折舊+攤銷+利息支出
　　運(yùn)營(yíng)第1年總成本：　
　　680×80%+369.27+114.58=1027.85萬(wàn)元
　　運(yùn)營(yíng)第2年總成本：
　　680+369.27+88.39=1137.66萬(wàn)元
　　問(wèn)題4：第一年能否歸還貸款，計(jì)算并說(shuō)明。
　　償債備付率=（息稅折舊攤銷前利潤(rùn)-所得稅）/應(yīng)還本付息的金額
　　利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附件-總成本
　　=1500×0.8×（1-6%）-1027.85=100.15 萬(wàn)元
　　所得稅=利潤(rùn)總額×所得稅稅率=100.15×25%=25.04 萬(wàn)元
　　息稅折舊攤銷前利潤(rùn)-所得稅=營(yíng)收-營(yíng)稅及附加-經(jīng)營(yíng)成本-所得稅
　　＝1500×0.8×（1-6%）-680×0.8-25.04=558.96萬(wàn)元
　　應(yīng)還本付息551.10萬(wàn)
　　償債備付率558.96/551.10=1.01>1，滿足還償條件。
　　算法2：凈利潤(rùn)＋折舊＋利息＝75.11+369.27+114.58=558.96萬(wàn)元
　　問(wèn)題5：正常年份的總投資收益率。
　　總投資收益率=息稅前利潤(rùn)/總投資
　　息稅前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-經(jīng)營(yíng)成本-折舊
　　=1500-1500×6%-680-369.27=360.73萬(wàn)元
　　總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期利息+流動(dòng)資金
　　3000+109.62+300=3409.62萬(wàn)元
　　總投資收益率：360.73/3409.62=10.58%