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考前沖刺（九）

一、案例分析題

1．某公司要將現有機械生產線(已使用5年)改造成自動化生產線，提高生產率。舊設備現可以1700萬元價格處理掉(已扣除拆卸費用)。該公司的基準收益率為15％，所得稅稅率33％。更新改造所需資金全部為自有資金。有關資料見附表5。

另外，如果更新改造還需將原靠近廠房的一幢閑置的倉庫改裝為控制中心室，改造的費用已計人附表5的改造費用中。該倉庫折舊已計提結束，賬面價值為0，如果不用于該改造項目，可用于出租，每年稅前凈租金收入為10萬元。
問題
1．編制更新改造項目的現金流量表。
2．計算稅前財務凈現值和稅后投資回收期，并對該投資方案進行財務評價。

正確答案:
1．編制表格
(1)分析舊設備處理的所得稅。
舊設備的年折舊額：
(300/10)萬元=300萬元
目前資產賬面價值：
(3000-300×5)萬元=1500萬元
舊設備目前市場價格1700萬元，高于資產賬面價值，增值部分屬于應稅收入。如果出售舊設備，交納所得稅為：
(1700-500)×33％萬元=66萬元
(2)分析更新后經營期由年折舊額變化引起所得稅的變化。更新改造其他費用形成的固定資產年折舊額：
(2950/5)萬元=590萬元新設備雙倍余額遞減法計算提折舊見附表11。
年折舊率=(2/5)×100％=40％