2010年《初級經濟法》預習輔導第四章(14)
發布時間：2010-01-19 共1頁
4、進口的應稅消費品組價(重點掌握)
進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅) ÷(1-消費稅比例稅率)
【例題】某外貿進出口公司2005年3月進口100輛小轎車，每輛車關稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進口小轎車應繳納的消費稅稅額為( )萬元。(2006年)
a、76
b、87
c、123
d、160
答案：d
解析：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100=160萬元。
(二)從量定額的銷售數量
1、銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量;
2、自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量;
3、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量;
4、進口的應稅消費品為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。
(三)復合計稅的應納稅額計算
應納稅額=應稅銷售數量×定額稅率+應稅銷售額×比例稅率
【例題】某煙草公司11月銷售自產卷煙3000箱，取得不含增值稅的價款2000萬元(適用稅率45%，適用稅額為每箱150元)，銷售自產雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價款300萬元(適用稅率25%)。該公司當月應納消費稅為( )。
a、945萬元
b、975萬元
c、1020萬元
d、1023萬元
答案：c
解析：本題考核銷售自產卷煙和雪茄煙應納消費稅稅額的計算。銷售自產卷煙應納消費稅=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(萬元);銷售自產雪茄煙應納消費稅=300×25%=75(萬元);合計應納消費稅=945+75=1020(萬元)。
(四)消費稅已納稅額的扣除
用外購已稅消費品和委托加工收回應稅消費品，連續生產應稅消費品，在計征消費稅時，可以按當期生產領用數量計算準予扣除外購和委托加工的應稅消費品已納消費稅稅款。
