2010年《初級經濟法》預習輔導：第五章(13)
發布時間：2010-01-19 共1頁
三、個人所得稅應納稅額的計算
(一)工資薪金所得
1、一般計算：5
應納稅額=(每月收入-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數
【例題1•計算題】中國公民鄭某2008年3～12月份每月工資4000元，計算鄭某2008年應繳納個人所得稅。
答案：月工資應納稅額合計=[(4000-2000)×10%-25]×10=1750(元)
2、個人取得全年一次性獎金應納個人所得稅的計算方法。
(1)當月工資夠繳稅標準：工資、獎金分別計算。
即：先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
【例題2】中國公民鄭某2008年l～12月份每月工資3000元，12月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金6000元。鄭某2008年獎金應繳納個人所得稅( )元。
A、300 B、375 C、400 D、575
答案：A
解析：全年一次性獎金的個人所得稅計算：6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次性獎金應納稅額=6000×5%=300(元)。
(2)當月工資不夠繳稅標準：工資、獎金合并計算。
即：發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。來
【例題3•計算題】王某為中國公民，2006年在我國境內l～12月每月的績效工資為1200元，l2月31日又一次性領取年終獎l2400元(兌現績效工資)。計算王某取得該筆獎金應繳納的個人所得稅。
【解析】①該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：
每月獎金平均額=[12400+1200-1600]÷12=1000(元)
根據工資、薪金九級超額累進稅率的規定，適用的稅率為l0%，速算扣除數為25。
②該筆獎金應繳納個人所得稅為：
應納稅額=[12400+1200-1600]×10%-25=1175(元)
【提示】一個納稅年度內，對每一個納稅人，上述計稅辦法只允許采用一次。
3、對“雙薪制”的計稅方法——單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。即：雙薪所得原則上不再扣除費用，應全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅。
(1)取得“雙薪”當月的工資不夠繳稅，工資與雙薪合并;
(2)取得“雙薪”當月的工資夠繳稅，工資與雙薪各自計算。
【例題4】王某為中國公民，2008年在我國境內l～12月每月的工資為3000元，l2月得到雙薪。計算王某12月份應繳納的個人所得稅。5
答案：繳納個人所得稅=[(3000-2000)×10%-25]+(3000×15%-125)=400(元)。
