2010年《初級經濟法》預習輔導：第五章(17)
發布時間：2010-01-19 共1頁
四、境外所得的稅務處理
1、居民納稅人從中國境外取得的所得，區別不同國家或地區和不同應稅項目，依我國稅法規定扣除標準和稅率計算應納稅額——“分國又分項”計算限額。
2、納稅人在境外實際已納稅款低于扣除限額，應在中國補繳差額部分的稅款。
提示：
(1)企業所得稅：分國不分項
某國限額=某國應納稅所得額×25%
應納稅額=匯總(境內、外)-已納稅額與限額較小者
(2)個人所得稅：分國又分項
如果已納稅額大于限額，補差額。
【例題】中國公民王先生在A國因提供一項專利技術使用權，一次取得特許權使用費收入30000元，該收入在A國繳納個人所得稅500元。計算在我國應如何繳納個人所得稅。
答案：
應納稅額=30000×(1-20%)×20%=4800(元)
王先生從A國取得應稅所得在A國繳納的個人所得稅額的抵免限額為500元。在A國實際繳納個人所得稅4800元，低于抵免限額可以全額抵扣，并需在中國補繳差額部分的稅款4300元(4800-500)。
五、個人所得稅的減免
(一)下列各項所得，免征個人所得稅：
1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;
2、國債和國家發行的金融債券利息;
3、按照國家統一規定發給的補貼、津貼以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;
4、福利費、撫恤金、救濟金;
5、保險賠款;
6、軍人等轉業費、復員費;
7、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
8、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事館官員和其他人員的所得;
9、中國政府參加的國際條約、簽訂的協議中規定免稅的所得;
10、按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫療保險、基本養老保險、失業保險費，從納稅人的應納稅所得額中扣除;
11、個人轉讓自用達5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅;
12、對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅;
13、經國務院財政部門批準免稅的其他所得。
