2011年初級會計職稱考試經濟法：流轉稅法律制度輔導(9)
發布時間：2010-06-11 共1頁
一般納稅人應納稅額計算的運用
【例4－14】某公司為增值稅一般納稅人，2006年8月初增值稅進項稅余額為零，8月該公司發生以下經濟業務：
(1)外購用于生產家具的木材一批，全部價款已付并驗收入庫，取得對方開具的增值稅專用發票注明的貨款為40萬元，運輸單位開具的貨運發票注明的運費金額為1萬元。
(2)外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續。
(3)銷售家具一批，取得銷售額(含增值稅)93.6萬元。
計算該公司8月份增值稅應納稅額。
【解析】外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓的進項稅額9萬元不得抵扣。
該公司8月份銷項稅額＝含稅銷售額÷(1＋稅率)×稅率＝93.6÷(1＋17%)×17%＝13.6(萬元)
該公司8月份進項稅額＝40×17%＋1×7%＝6.87(萬元)
該公司8月份應納增值稅稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額＝13.6－6.87＝6.73(萬元)
【例題2】(2000年)東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月，該公司發生以下經濟業務：
(1)外購用于生產家具的木材一批，全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發票注明的貨款(不含增值稅)為40萬元，運輸單位開具的貨運發票注明的運費金額為1萬元。
(2)外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅發票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續。
(3)進口生產家具用的輔助材料一批，關稅完稅價格8萬元，已納關稅1萬元。
(4)銷售家具一批，取得銷售額(含增值稅)93.6萬元。
已知：該公司月初增值稅進項稅余額為零，增值稅稅率為17%；支付的運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額。
要求：
(1)計算該公司進口輔助材料應納增值稅稅額，并列出計算過程。
(2)計算該公司2月份增值稅銷項稅額，并列出計算過程。
(3)計算該公司2月份增值額進項稅額，并列出計算過程。
(4)計算該公司2月份應納增值稅稅額，并列出計算過程。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)進口輔助材料應納增值稅稅額＝(8＋1)×17%＝1.53(萬元)
(2)2月份銷項稅額＝93.6÷(1＋17%)×17%＝13.6(萬元)
(3)2月份可以抵扣的進項稅額＝40×17%＋1×7%＋(8＋1)×17%＝8.4(萬元)
(4)2月份應納增值稅稅額＝13.6－8.4＝5.2(萬元)
