2011年初級會計職稱考試經濟法基礎：所得稅法律制度(4)
發布時間：2010-06-12 共1頁
準予扣除項目——12項
提示：新的企業所得稅法中，只規定公益性捐贈支出在應納稅所得額中按限額扣除，其他項目按實際發生數扣除，注意選擇題或計算分析題。
1、一般規定：納稅年度企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。
應特別關注允許在稅前扣除的具體稅種，包括：
(1)銷售稅費中的6稅1費：消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加;增值稅屬于價外稅，在應納稅所得額中不得扣除。(2)4個費用性稅金：房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。如果四稅已經計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。
【例題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的項目有( )。(2006年)
A、關稅
B、土地增值稅
C、城鎮土地使用稅
D、城市維護建設稅
答案：ABCD
解析：本題考核企業所得稅稅前扣除稅金的種類，以上四種都可以扣除。
2、企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
公益性捐贈扣除限額=年度利潤總額×12%
【例題1】根據《企業所得稅法》的規定，企業發生的公益性捐贈支出，在計算企業所得稅應納稅所得稅額的扣除標準是( )。(2008年)
A、全額扣除
B、在年度應納稅所得額12%以內的部分扣除
C、在年度利潤總額12%以內的部分扣除
D、在年度應納稅所得額3%以內的部分扣除
答案：C
【例題2•計算題】某企業收入500萬，可以扣除的成本280萬，費用100萬，稅金50萬。營業外支出中，公益性捐贈30萬，工商罰款10萬。計算該企業應繳納的企業所得稅稅額。
【答案】公益捐贈的扣除限額=(500-280-100-50-40)×12%=3.6(萬元)
應納稅所得額=500-280-100-50-3.6=66.4(萬元) 或者
應納稅額=66.4×25%=16.6(萬元)
3、按照規定計算的固定資產折舊;
4、按照規定計算的無形資產攤銷費用;
5、下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：
(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
(2)租入固定資產的改建支出;
(3)固定資產的大修理支出：
(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。
6、企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本;
7、企業轉讓資產，該項資產的凈值;
(提示：以下均屬于稅收優惠)
8、企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：
① 開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用;(50%)
② 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。(100%)
9、創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
10、企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
11、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
12、企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
【例題1】下列各項中，準予在應納稅所得額中扣除的項目有( )。
A、工資、薪金支出
B、各種捐贈支出
C、增值稅稅金
D、無形資產攤銷費用
答案：AD
解析：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內部分限額扣除;增值稅屬于價外稅，其已納稅額不得在所得稅前扣除。
【例題2】下列項目中，允許在應納稅所得額中據實扣除的有( )。
A、向金融機構的借款利息支出
B、企業贊助支出
C、企業的公益性捐贈支出
D、固定資產轉讓費
答案：AD
解析：本題考核企業所得稅扣除項目的有關規定。贊助支出為不得扣除項目，B選項不正確;公益性捐贈支出有扣除標準，在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除，不能據實扣除，C選項不正確。
