2011年年初級會計職稱考試經濟法基礎：稅收法律制度(4)
發布時間：2010-08-27 共1頁
稅法要素
1、最基本的要素包括三個：納稅義務人、征稅對象、稅率(重點)。
解釋：扣繳義務人不是納稅人，納稅擔保人也不是納稅人。
【例題1】納稅義務人、征稅對象、稅率是構成稅法的3個最基本要素。( )(2001年)
答案：√
【例題2】稅收實體法由多種要素構成。下列各項中，不屬于稅收實體法基本要素的有( )。(2007年)
A、納稅擔保人 B、納稅義務人
C、征稅人 D、稅務代理人
答案：AD
2、征稅對象、稅目
(1)征稅對象是指稅收法律關系中權利義務所指向的對象，不同的征稅對象是區別不同稅種的主要標志。
(2)稅目規定了征稅對象的具體范圍。規定稅目的目的有兩個：一是為了明確征稅的具體范圍;二是為了對不同的征稅項目加以區分，從而制定高低不同的稅率。
【例題】區別不同類型稅種的主要標志是( )。
A、稅率
B、納稅人
C、征稅對象
D、納稅期限
答案：C
3、稅率。稅率是指應納稅額與計稅金額(或數量單位)之間的比例，它是計算稅額的尺度。是稅收法律制度中的核心要素。我國現行稅法規定的稅率有：
(1)比例稅率。
比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數額大小，均按同一個比例征稅的稅率。
(2)累進稅率。
累進稅率是根據征稅對象數額的大小;規定不同等級的稅率。即征稅對象數額越大，稅率越高。累進稅率又分為全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率四種。
提示：土地增值稅屬于超率累進稅率，個人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進稅率。
(3)定額稅率。
又稱固定稅率，是指按征稅對象的一定單位直接規定固定的稅額，而不采取百分比的形式。
【例題】下列各項中，屬于土地增值稅的稅率形式是( )。(2006年)
A、全額累進稅率
B、定額稅率
C、超額累進稅率
D、超率累進稅率
答案：D
4、減免稅。
(1)稅基式減免。直接通過縮小計稅依據的方式實現的減稅、免稅。包括起征點、免征額、項目扣除和跨期結轉等。
起征點也稱征稅起點，是指對征稅對象開始征稅的數額界限。征稅對象的數額沒有達到規定起征點的不征稅;達到或超過起征點的，就其全部數額征稅。
免征額，是指對征稅對象總額中免予征稅的數額。
(2)稅率式減免。
是指通過直接降低稅率的方式實現的減稅、免稅。包括低稅率、零稅率等。
(3)稅額式減免。
通過直接減少應納稅額的方式實現的減稅、免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率等。
【例題1】直接通過縮小計稅依據的方式實現的減稅、免稅，屬于稅基式減免。( )(2008年)
答案：√
解析：本題考核稅法要素中的減免稅形式。減免稅形式有三種：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。其中稅基式減免，是直接通過縮小計稅依據的方式實現的減稅、免稅。題中表述是正確。
【例題2】起征點是指征稅對象達到一定數額才開始征稅的界限，征稅對象的數額達到規定數額的，只對其超過起征點部分的數額征稅。( )(2000年)
答案：×
