2012年初級會計《經濟法》學習輔導：城市維護建設稅
發布時間：2011-11-09 共1頁
第九節 城市維護建設稅與教育費附加
知識點一、城市維護建設稅
（一）城市維護建設稅
城市維護建設稅是對從事工商經營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱“三稅”）的單位和個人征收的一種稅。
城市維護建設稅具有兩個顯著特點：
（1）稅款專款專用；
（2）屬于附加稅。
（二）城市維護建設稅的納稅人
城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人，包括各類企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人。
對外商投資企業和外國企業暫不征收城市維護建設稅。
（三）城市維護建設稅的征稅范圍
城市維護建設稅的征稅范圍從地域上看分布很廣。具體包括城市、縣城、建制鎮，以及稅法規定征收“三稅”的其他地區。
（四）城市維護建設稅的稅率
城市維護建設稅實行差別比例稅率。按照納稅人所在行政區域的不同，設置了三檔比例稅率：
1.納稅人所在地區為市區的，稅率為7%，
2.納稅人所在地區為縣城、鎮的，稅率為5%，
3.納稅人所在地區不在市區、縣城或者鎮的，稅率為1%。
（五）城市維護建設稅的計稅依據
城市維護建設稅以納稅人實際繳納的“三稅”稅額之和為計稅依據。
1、納稅人因違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。
2、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。
3、“三稅”要免征或減征，城市維護建設稅同時減免。
4、對出口產品不退還已繳納的城市維護建設稅，對進口貨物不征收城建稅。
城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：
應納稅額＝（實際繳納增值稅+消費稅+營業稅稅額）×適用稅率
（七）城市維護建設稅稅收減免
城市維護建設稅屬于“三稅”的一種附加稅，原則上不單獨規定稅收減免條款。如果稅法規定減免“三稅”，也就相應地減免了城市維護建設稅。現行城市維護建設稅的征免規定主要有：
1、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。
2、海關對進口產晶代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。
3、為支持三峽工程建設，對三峽工程建設基金，自2004年1月1日至2011年l2月31日期間，免征城市維護建設稅。
4、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。
（八）城市維護建設稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限
城市維護建設稅，以納稅人實際繳納“三稅”為計稅依據，分別與“三稅”同時繳納。
納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城市建設稅的地點。
由于城市維護建設稅是由納稅人在繳納“三稅”的同時繳納的，所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。
