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　　第九節(jié) 城市維護建設(shè)稅與教育費附加 
　　知識點一、城市維護建設(shè)稅 
　　（一）城市維護建設(shè)稅 
　　城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個人征收的一種稅。 
　　城市維護建設(shè)稅具有兩個顯著特點：
　　（1）稅款專款專用；
　　（2）屬于附加稅。 
　　（二）城市維護建設(shè)稅的納稅人 
　　城市維護建設(shè)稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人。
　　對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅。 
　　（三）城市維護建設(shè)稅的征稅范圍 
　　城市維護建設(shè)稅的征稅范圍從地域上看分布很廣。具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。 
　　（四）城市維護建設(shè)稅的稅率 
　　城市維護建設(shè)稅實行差別比例稅率。按照納稅人所在行政區(qū)域的不同，設(shè)置了三檔比例稅率： 
　　1.納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%， 
　　2.納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%， 
　　3.納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。 
　　（五）城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù) 
　　城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的“三稅”稅額之和為計稅依據(jù)。
　　1、納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。
　　2、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。
　　3、“三稅”要免征或減征，城市維護建設(shè)稅同時減免。
　　4、對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅，對進口貨物不征收城建稅。
　　城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為： 
　　應(yīng)納稅額＝（實際繳納增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額）×適用稅率 
　　（七）城市維護建設(shè)稅稅收減免 
　　城市維護建設(shè)稅屬于“三稅”的一種附加稅，原則上不單獨規(guī)定稅收減免條款。如果稅法規(guī)定減免“三稅”，也就相應(yīng)地減免了城市維護建設(shè)稅。現(xiàn)行城市維護建設(shè)稅的征免規(guī)定主要有：
　　1、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。
　　2、海關(guān)對進口產(chǎn)晶代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅。
　　3、為支持三峽工程建設(shè)，對三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2011年l2月31日期間，免征城市維護建設(shè)稅。
　　4、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還。
　　（八）城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限 
　　城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納“三稅”為計稅依據(jù)，分別與“三稅”同時繳納。 
　　納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城市建設(shè)稅的地點。 
　　由于城市維護建設(shè)稅是由納稅人在繳納“三稅”的同時繳納的，所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。
　　單項選擇題
　　◎甲市區(qū)某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年8月實際繳納增值稅30萬，消費稅50萬，營業(yè)稅20萬，稅務(wù)機關(guān)加收滯納金0.21萬元。該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（　　）萬元。
　　A.7
　　B.5.6
　　C.7.01
　　D.5.61
　　正確答案：A
　　答案解析：本題考核城市維護建設(shè)稅的計算。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅＝（30+50+20）×7%＝7（萬元）。
　　◎根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據(jù)是（ ）。
　　A. 納稅人當(dāng)期應(yīng)繳的“三稅”稅額
　　B. 納稅人當(dāng)期實繳的“三稅”稅額
　　C. 納稅人被處罰的“三稅”罰款
　　D. 納稅人因“三稅”加收的滯納金
　　正確答案：B
　　答案解析：本題考核城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。城建稅以納稅人實繳的“三稅”為計稅依據(jù)，“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據(jù)。
　　◎某城市甲企業(yè)1月份繳納增值稅17萬元，消費稅30萬元，所得稅13萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅是（ ）萬元。
　　A. 4.2
　　B. 3.29
　　C. 2.1
　　D. 3.01
　　正確答案：B
　　答案解析：本題考核城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)和計算。根據(jù)規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額，不包括所得稅。企業(yè)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅＝（17＋30）×7%＝3.29（萬元）。
　　◎下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法，錯誤的是（　）。
　　A.進口貨物不征收城市維護建設(shè)稅
　　B.出口貨物不退城市維護建設(shè)稅
　　C.以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據(jù)
　　D.銷售貨物或提供勞務(wù)收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)
　　正確答案：D
　　答案解析：本題考核城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城市維護建設(shè)稅是附加稅，以納稅人實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)，而非流轉(zhuǎn)額。