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二、個(gè)人所得稅：

(一)納稅義務(wù)人

1.劃分為兩類納稅人標(biāo)準(zhǔn)——住所和居住時(shí)間(一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日)

【提示】在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。

2.所得來(lái)源地

(二)稅目：11個(gè)

1.工資、薪金所得：注意不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼：4項(xiàng)

2.個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)比照此稅目

3.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

4.勞務(wù)報(bào)酬所得

(1)個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入。

(2)在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得。

(3)個(gè)人兼職取得的收入。

5.稿酬所得：作品正式出版、發(fā)表

【注意】遺作稿酬;專業(yè)人員稿酬

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得

(1)對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(2)個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。

(3)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

7.利息、股息、紅利所得

【注意】三種利息免稅：國(guó)債、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息

8.財(cái)產(chǎn)租賃所得

【注意】個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【注意】

(1)股票轉(zhuǎn)讓所得：暫不征收個(gè)人所得稅。

(2)個(gè)人出售自有住房：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

10.偶然所得

【注意】

(1)個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

(2)個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

11.其他所得

(三)個(gè)人所得稅稅率

1.超額累進(jìn)稅率(3個(gè)稅目)：工資、薪金所得;個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

2.比例稅率(8個(gè)稅目)：20%(記憶)。

(四)個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)——具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

1.工資、薪金所得：月扣除3500元/4800元

2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額

3.承包、承租經(jīng)營(yíng)所得：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用(月扣除3500元)

4.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得

每次收入≤4000元：定額扣800元;每次收入>4000元：定率扣20%

5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

6.無(wú)費(fèi)用扣除：利息股息紅利所得、偶然所得、其他所得

(五)個(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的扣除

1.限額扣除：扣除限額=應(yīng)納稅所得額×30%

2.全額扣除：

(1)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

(3)向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)

(六)每“次”收入的確定

特別掌握：稿酬所得(分別、合并)、財(cái)產(chǎn)租賃所得(月)

(七)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.各稅目：

重點(diǎn)掌握：工資薪金所得及全年一次性獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、利息股息所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

2.特殊規(guī)定：了解7-10、12

(八)個(gè)人所得稅稅收減免

1.免稅項(xiàng)目：1-7，12、13

2.減稅項(xiàng)目：其中對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

(九)個(gè)人所得稅的征收管理

1.代扣代繳方式

(1)扣繳義務(wù)人：支付所得的單位和個(gè)人;

(2)代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)：所扣繳稅款的2%手續(xù)費(fèi)。

2.自行納稅申報(bào)：

(1)年所得12萬(wàn)元以上的;

(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

(3)從中國(guó)境外取得所得的;

(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

3.納稅期限：代扣代繳、自行申報(bào)的納稅期限：一般都是次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。