2014初級會計職稱考試《經濟法基礎》小知識5
發布時間：2014-08-13 共1頁
（一）銷售額的確定
1.從價計征銷售額的確定。2.從量計征銷售數量的確定。3.復合計征銷售額和銷售數量的確定。4.特殊情形下銷售額和銷售數量的確定。
（二）應納稅額的計算
1.生產銷售應納消費稅的計算。
（1）實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
應納稅額=銷售額×比例稅率
（2）實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應納稅額=銷售數量×定額稅率
（3）實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：
應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計算方法。
2.自產自用應納消費稅的計算。
（1）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率（2）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率
3.委托加工應納消費稅的計算。
（1）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率
（2）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率）÷（1一比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數量×定額稅率
4.進口環節應納消費稅的計算。
（1）從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1一消費稅比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率公式中所稱“關稅完稅價格”，是指海關核定的關稅計稅價格。
（2）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數量×定額稅率）÷（1一消費稅比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數量×定額稅率
（三）已納消費稅的扣除
1.外購應稅消費品已納稅款的扣除。
（1）外購已稅煙絲生產的卷煙；
（2）外購已稅化妝品原料生產的化妝品；
（3）外購已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石；
（4）外購已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火；
（5）外購已稅汽車輪胎（內胎和外胎）原料生產的汽車輪胎；
（6）外購已稅摩托車零件生產的摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）；
（7）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿；
（8）外購已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子；
（9）外購已稅實木地板原料生產的實木地板；
（10）外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品；
（11）外購已稅潤滑油原料生產的潤滑油。
2.委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除。
（1）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產的卷煙；
（2）以委托加工收回的已稅化妝品原料生產的化妝品；
（3）以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石；
（4）以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火；
（5）以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產的汽車輪胎；
（6）以委托加工收回的已稅摩托車零件生產的摩托車；
（7）以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿；
（8）以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子；
（9）以委托加工收回的已稅實木地板原料生產的實木地板；
（10）以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品；
（11）以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產的潤滑油。
