初級會計職稱考試《初級會計實務》歷年考題解析精選（第六章）
發布時間：2012-11-08 共1頁
歷年考題解析
一、單項選擇題
1．(2010年)下列各項中，不應計入營業外收人的是（ ）。
A．債務重組利得
B．處置固定資產凈收益
C．收發差錯造成存貨盤盈
D．確實無法支付的應付賬款
【答案】C
【解析】本題考核營業外收入的核算內容。收發差錯造成的存貨盤盈經批準處理后應沖減管理費用。
2．(2009年)某企業2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金6萬元；企業所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業2008年度所得稅費用為（ ）萬元。
A．400
B．401．5
C．450
D．498．5
【答案】B
【解析】本題考核所得稅費用的計算。根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，企業發生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業的應納稅所得額＝1800－200＋6＝1606(萬元)。應交所得稅＝(1800－200＋6)×25％＝401．5(萬元)，不存在其他因素的影響，所以企業的所得稅費用＝應交所得稅＝401．5(萬元)。
二、多項選擇題
1．(2011年)下列各項中，影響當期營業利潤的有（ ）。
A．所得稅費用
B．固定資產減值損失
C．銷售商品收入
D．投資性房地產公允價值變動收益
【答案】BCD
【解析】本題主要考核影響營業利潤的內容。所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業利潤；固定資產減值損失計入當期資產減值損失，影響營業利潤；銷售商品收入計入營業收入，影響營業利潤；投資性房地產公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益，影響營業利潤。
2．(2009年)下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（ ）。
A．當期應交所得稅
B．遞延所得稅收益
C．遞延所得稅費用
D．代扣代交的個人所得稅
【答案】ABC
【解析】本題考核所得稅費用的構成。所得稅費用＝遞延所得稅＋當期應交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項A、B、C都會影響所得稅費用項目的金額；但是選項D借記應付職工薪酬，貸記應交稅費——應交個人所得稅，因此對所得稅費用沒有影響。
3．(2009年)下列各項中，不應確認為營業外收入的有（ ）。
A．存貨盤盈
B．固定資產出租收入
C．周定資產盤盈
D．無法查明原因的現金溢余
【答案】ABC
【解析】本題考核營業外收入的核算內容。存貨盤盈最終是要沖減管理費用；固定資產的出租收入記入其他業務收入科目；固定資產盤盈要作為前期差錯計入以前年度損益調整科目。
