初級會計職稱考試《經濟法基礎》近年考題解析（第四章）不定項選擇題
發布時間：2012-11-08 共1頁
四、不定項選擇題
（2011年）中國公民郝某就職于國內某會計師事務所。2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：
（1）1月將新的1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元，7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關交易稅費后所得50000元。
（2）為某報社財經專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。
（3）11月為一家培訓機構授課2次，每次收入1000元。
（4）擔任甲公司獨立董事，取得董事津貼20000元。
已知：財產轉讓所得，勞務報酬所得適用的個人所得稅稅率均為20%，個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。
要求：根據上述資料，分析回答下列第1～4小題。
1.關于計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是（ ）。
A.出售公寓收入按照“財產轉讓所得”計繳
B.董事津貼按照“勞務報酬所得”計繳
C.撰稿收入按照“稿酬所得”計繳
D.授課收入按照“勞務報酬所得”計繳
『正確答案』ABCD
『答案解析』財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得，因此A選項正確；個人擔任獨立董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬性質，按“勞務報酬所得”項目征稅。個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅，因此B選項正確；稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得，因此C選項正確；勞務報酬所得共計29項，其中講學收入屬于其中的第11項，因此選項D正確。
2.郝某出租公寓的租金收入應繳納的稅是（ ）。
A.房產稅
B.個人所得稅
C.營業稅及其附加
D.土地增值稅
『正確答案』AC
『答案解析』房產出租的以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，計繳房產稅，因此A選項正確；個人出租房屋取得月租金收入不足800，不征個人所得稅，因此B選項不選；個人出租住房也應繳納營業稅及其附加，選項C正確。
3.報社代扣代繳郝某個人所得稅的下列方法中，正確的是（ ）。
A.按每次支付金額600元分別計算繳納
B.以每月支付金額為一次計算繳納
C.以達到扣除標準的累計支付金額為一次計算繳納
D.以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納
『正確答案』D
『答案解析』同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。
4.郝某繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是（ ）。
A.出租公寓收入應繳納的個人所得稅稅額＝3000×（1－20%）×10%＝240元
B.出售公寓收入應繳納的個人所得稅稅額＝50000×20%＝10000元
C.董事津貼應繳納的個人所得稅稅額＝20000×（1－20%）×20%＝3200元
D.授課收入應繳納的個人所得稅稅額＝（2000－800）×20%＝240元
『正確答案』BCD
『答案解析』財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次計算納稅。則每月的租金為3000÷6＝500（元）；扣除費用800元后小于零，所以不用計算繳納個人所得稅。因此選項A錯誤。
