2014年會計從業資格考試會計基礎模擬試題-考前押卷八
發布時間：2014-04-09 共2頁
四、計算分析題
（1-5題共用題干）
東方公司為一般納稅人，2012年6月1日"應交稅費"總賬科目貸方余額為86000元。2011年6月1日部分明細科目的余額如下："應交稅費--應交增值稅"科目借方余額為28600元，"應交稅費--未交增值稅"科目貸方余額為54000元。東方公司2012年6月份發生的有關經濟業務如下：
(1)5日，購入生產用原材料一批，增值稅專用發票注明的價款為40000元，增值稅為6800元，材料已驗收入庫，貨款用銀行存款支付。
(2)8日，以銀行存款上交上月未交增值稅。
(3)15日，銷售產品一批，金額為285000元，增值稅為48450元，所有款項均以銀行存款收訖。
(4)20日，因管理不善，損毀原材料一批，相應的增值稅額為8500元。
(5)25日，用銀行存款繳納所得稅10000元。
(6)26日，用銀行存款繳納本月增值稅20000元。
(7)30日，結轉本月未交增值稅。
1．對于"5日，購入生產用原材料一批"的會計分錄，錯誤的是()。
A．借：材料采購40000
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）6800
貸：銀行存款46800
B．借：原材料40000
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）6800
貸：銀行存款46800
C．借：原材料40000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）6800
貸：銀行存款46800
D．借：銀行存款46800
貸：原材料40000
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）6800
2．對于"15日，銷售產品一批"的會計分錄，正確的是()。
A．借：主營業務收入285000
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）48450
貸：銀行存款333450
B．借：主營業務收入285000
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）48450
貸：銀行存款333450
C．借：銀行存款333450
貸：原材料285000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）48450
D．借：銀行存款333450
貸：主營業務收入285000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）48450
3．下列表述正確的有()。
A．"應交稅費"總賬科目6月份借方發生額為92800元
B．"應交稅費"總賬科目6月份借方發生額為92350元
C．"應交稅費"總賬科目6月份貸方發生額為56950元
D．"應交稅費"總賬科目6月份貸方余額為52150元
4．下列表述正確的有()。
A．"應交稅費--應交增值稅"科目6月份借方發生額為38350元
B．"應交稅費--應交增值稅"科目6月份借方發生額為28350元
C．"應交稅費--應交增值稅"科目6月份借方發生額為36800元
D．"應交稅費--應交增值稅"科目6月份借方發生額為26800元
5．下列表述正確的是()。
A．"應交稅費--未交增值稅"科目6月份借方發生額為54000元
B．"成交稅費--未交增值稅"科目6月份貸方發生額為1550元
C．"應交稅費--未交增值稅"科目6月份借方發生額為55550元
D．"應交稅費--未交增值稅"科目6月份貸方余額為1550元
正確答案:1．ACD；2．D；3．BD；4．B；5．ABD解題思路：1.材料已驗收入庫，因此應借記"原材料"科目，而非"材料采購"，因此A項錯誤。購入材料，其增值稅應是進項稅額，因此B項正確，C項錯誤。購入原材料，應借記"原材料"，故D項錯誤。
2.銷售材料應貸記"主營業務收入"科目，D項正確。
3.5日，發生經濟業務的會計分錄為：
借：原材料40000
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）6800
貸：銀行存款46800
8日，發生經濟業務的會計分錄為：
借：應交稅費--未交增值稅54000
貸：銀行存款54000
15日，發生經濟業務的會計分錄為：
借：銀行存款333450
貸：主營業務收入285000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）48450
20日，發生經濟業務的會計分錄為：
借：待處理財產損溢58500
貸：原材料50000
應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）8500
25日，發生經濟業務的會計分錄為：
借：應交稅費--應交所得稅10000
貸：銀行存款10000
26日，發生經濟業務的會計分錄為：
借：應交稅費--應交增值稅（已交稅費）20000
貸：銀行存款20000
30日，期末應交未交增值稅額=銷項稅額+進項稅額轉出-期初尚未抵扣的進項稅額-本期進項稅額-本期交納本月增值稅額=48450+8500-28600-6800-20000=1550（元）。其會計分錄為：
借：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅）1550
貸：應交稅費--未交增值稅1550
應交稅費總賬的"T"型賬戶如圖所示：
根據上表可以計算出，"應交稅費"總賬科目6月份借方發生額為6800+54000+10000+20000+1550=92350（元），貸方發生額為48450+8500+1550=58500（元），貸方余額=期初貸方余額+貸方發生額-借方發生額=86000+58500-92350=52150(元)。因此D項正確。
4."應交稅費--應交增值稅"科目6月份借方發生額=20000+6800+1550=28350(元)。
5.根據會計分錄可知，"應交稅費--未交增值稅"科目6月份借方發生額為54000元，本月貸方發生額為1550元，月末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額=54000-54000+1550=1550（元）。因此C項錯誤。
五、計算分析題
1．某公司2012年10月31日銀行存款余額120000元，銀行對賬單余額120200元。經核對有以下未達賬項：
(1)存入轉賬支票4000元，銀行尚未入賬。
(2)開出轉賬支票2800元，銀行尚未記賬。
(3)委托銀行代收的貨款5000元，銀行已經收到登記入賬，由于收賬通知未送達企業，故企業尚未入賬。
(4)電信局委托銀行代收企業應付電話費1600元，銀行已從企業存款中代付，由于企業尚未收到付款通知單，尚未入賬。
(5)銀行代付電費2000元，企業尚未收到付款通知，尚未入賬。
要求：根據上述業務編制銀行存款余額調節表。
正確答案:
