河北會計從業《會計基礎》第十章第三節債權、債務講義（借款）
發布時間：2012-10-23 共1頁
五、借款
企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下(含一年)的借款通過“短期借款”賬戶進行核算，期限在一年以上的借款通過“長期借款”賬戶核算。企業應設置“短期借款”、“長期借款”、“應付利息”、“財務費用”賬戶，來反映核算企業借款、還款以及利息的支付結算情況。
(一) 短期借款的賬務處理
企業取得短期借款時，應當借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。企業按月預提利息費用時，借記“財務費用”或“在建工程”賬戶，貸記“應付利息”賬戶;待按季實際支付利息時，按已經預提的利息金額，借記“應付利息”賬戶，季末按實際支付的利息金額與已經預提的利息金額的差額(即尚未計提的部分)借記“財務費用”或“在建工程”賬戶，按實際支付的利息金額，貸記“銀行存款”賬戶。企業短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
【例10-23】20×1年1月1日，紅星公司借入一筆短期借款，共計120 000元，期限9個月，年利率4%，該借款的本金到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付。會計分錄如下：
(1)借入時：
借：銀行存款 120 000
貸：短期借款 120 000
(2)月末，計提1月份應付利息：
借：財務費用 400
貸：應付利息 400
本月應計提利息金額=120 000×4%=400(元)
2月末計提2月份利息與1月份相同。
(3)3月末支付第一季度銀行借款利息：
借：財務費用 400
應付利息 800
貸：銀行存款 1200
第二、三季度的會計處理同上。
(4)10月1日到期歸還本金
借：短期借款 120 000
貸：銀行存款 120 000
【例題41·業務題】某公司因生產經營的臨時性需要，于2010年4月30日向銀行申請取得期限為6個月的借款100 000元，存入銀行。借款年利率為6%，利息按季度結算，5月末，經計算5月份應負擔的利息費用為500元。該公司應作如下會計分錄：
4月30日取得短期借款時：
借：銀行存款 100 000
貸：短期借款 100 000
5月31日計提5月份的利息：
借：財務費用 500
貸：應付利息 500
