會計從業資格考試重點內容會計基礎重點
發布時間：2011-10-22 共6頁
三、會計賬簿的格式和登記方法
（一）日記賬的格式和登記方法
1.現金日記賬的格式和登記方法
2.銀行存款日記賬的格式和登記方法
?。ǘ┛偡诸愘~可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。
（三）明細分類賬是根據二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，格式有三欄式、多欄式、數量金額式
數量金額式：原材料、庫存商品
多欄式：借方多欄式（物資采購、生產成本、制造費用、管理費用、財務費用、營業外支出）
貸方多欄式（應交稅金、主營業務收入）借貸多欄式（本年利潤）
四、對賬
?。ㄒ唬┵~證核對
賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證之間的核對
?。ǘ┵~賬核對
賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：
（1）總分類賬簿有關賬戶的余額核對； ?。?）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；
（3）總分類賬簿與序時賬簿核對； ?。?）明細分類賬簿之間的核對。
?。ㄈ┵~實核對
賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。包括：
?。?）現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符；
?。?）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；
?。?）各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符；
（4）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。
五、錯賬更正方法
賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按下列方法更正：
（一）劃線更正法
在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。
?。ǘ┘t字更正法
記賬后在當年內發現記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會計科目錯誤時，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以記賬；記賬憑證會計科目無誤而所記金額大于應記金額時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據以記賬。
?。ㄈ┭a充登記法
記賬后發現記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據以記賬。
六、結賬
?。ǘ┙Y賬的方法
“本月合計”字樣，在下面通欄劃單紅線。
“本年累計” “本年合計”下通欄劃雙紅線。
七、會計賬簿的更換與保管
（一）會計賬簿的更換
會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行?？傎~、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。備查賬簿可以連續使用?！ 。ǘ嬞~簿的保管
第七章 賬務處理程序
一、 常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。其主要區別，即各自的特點主要現在登記總賬依據和方法不同
?。ㄒ唬┯涃~憑證賬務處理程序
記賬憑證賬務處理程序是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是基本的賬務處理程序 。
記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。該財務處理程序適用于規模較小、經濟業務量較少的單位。
（二）匯總記賬憑證賬務處理程序
匯總記賬憑證賬務處理程序是根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。
匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。該財務處理程序適用于規模較大、經濟業務較多的單位。
?。ㄈ┛颇繀R總表賬務處理程序
科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。
科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。它適用于經濟業務較多的單位。
第八章 財產清查
?。ㄒ唬?、 財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數，查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。
?。ǘ┴敭a清查的種類
?。?）按財產清查的范圍分為全面清查和局部清查。
（2）按財產清查的時間分為定期清查和不定期清查。
企業在編制年度財務會計報告前，應當全面清查財產、核實債務。
二、財產清查的方法
（一）貨幣資金的清查方法
（1）現金的清查。采用實地盤點的方法來確定庫存現金的實存數，然后再與現金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。
?。?）銀行存款的清查。通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數額。
