2009年會計證考試《財經法規與職業道德》復習精要(九)
發布時間：2010-01-19 共1頁
第五節會計機構和會計人員
會計人員回避制度
1、回避制度是為了保證執法或者執業的公正性、對可能影響其公正性的執法或執業的人員實行職務回避和業務回避的一種制度
2、《會計基礎工作規范》規定
（1）國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度
（2）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員
（3）會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作
直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。
會計人員工作交接
1、交接的范圍
（1）會計人員臨時離職或者因病暫時不能工作的，應當辦理交接手續。
（2）臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續。
（3）移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。
2、交接程序
（1）交接前的準備工作。
已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的應當填制完畢
尚未登記的帳目應當登記完畢，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章
整理好應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料
編制移交清冊
會計機構負責人移交時，要將財務會計工作、重財務收支問題和會計人員等情況等向接替人員介紹清楚。
（2）移交點收
現金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發現不一致或“白條抵庫”現象時，移交人員在規定期限內負責查清處理
有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額和發行價不一致時，按照會計賬簿余額交接
會計憑證、帳簿等必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負責。
銀行存款賬戶要與銀行對帳單核對相符。
公章收據、空白支票等必須交接清楚
3、監交人員
（1）一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交。
（2）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位領導人負責監交。當出現下列情況時，由上級主管部門派人會同監交：
①所屬單位領導人不能監交，需要由上級主管單位派人代表主管單位監交；
②所屬單位領導人不能盡快監交，需要由上級主管單位派人督促監交；
③不宜由單位領導人單獨監交，而需要上級主管單位會同監交；
④上級主管單位認為存在某些問題需要派人會同監交的。
4、交接后的有關事宜
（1）移交完畢，交接雙方和監交人在移交清冊上簽名或蓋章，并在移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人的職務、名稱，移交清冊的頁數以及需說明的問題和意見
（2）接管人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另行開立賬簿
（3）移交清冊一般一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。
5、會計資料移交后的責任界定
（1）移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的完整性、真實性承擔法律責任。
（2）即使接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面存在的問題，也不對其承擔法律責任。
（四）單位負責人在會計工作中的地位（綜合）
1、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
2、會計機構和會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。
會計人員回避制度
1、回避制度是為了保證執法或者執業的公正性、對可能影響其公正性的執法或執業的人員實行職務回避和業務回避的一種制度
2、《會計基礎工作規范》規定
（1）國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度
（2）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員
（3）會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作
直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。
會計人員工作交接
1、交接的范圍
（1）會計人員臨時離職或者因病暫時不能工作的，應當辦理交接手續。
（2）臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續。
（3）移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。
2、交接程序
（1）交接前的準備工作。
已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的應當填制完畢
尚未登記的帳目應當登記完畢，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章
整理好應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料
編制移交清冊
會計機構負責人移交時，要將財務會計工作、重財務收支問題和會計人員等情況等向接替人員介紹清楚。
（2）移交點收
現金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發現不一致或“白條抵庫”現象時，移交人員在規定期限內負責查清處理
有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額和發行價不一致時，按照會計賬簿余額交接
會計憑證、帳簿等必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負責。
銀行存款賬戶要與銀行對帳單核對相符。
公章收據、空白支票等必須交接清楚
3、監交人員
（1）一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交。
（2）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位領導人負責監交。當出現下列情況時，由上級主管部門派人會同監交：
①所屬單位領導人不能監交，需要由上級主管單位派人代表主管單位監交；
②所屬單位領導人不能盡快監交，需要由上級主管單位派人督促監交；
③不宜由單位領導人單獨監交，而需要上級主管單位會同監交；
④上級主管單位認為存在某些問題需要派人會同監交的。
4、交接后的有關事宜
（1）移交完畢，交接雙方和監交人在移交清冊上簽名或蓋章，并在移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人的職務、名稱，移交清冊的頁數以及需說明的問題和意見
（2）接管人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另行開立賬簿
（3）移交清冊一般一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。
5、會計資料移交后的責任界定
（1）移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的完整性、真實性承擔法律責任。
（2）即使接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面存在的問題，也不對其承擔法律責任。
（四）單位負責人在會計工作中的地位（綜合）
1、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
2、會計機構和會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。
3、會計檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，必須經單位負責人批準，在不拆散原卷冊的情況下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。 為你加油
4、單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；銷毀后，監銷人應當將監銷情況報告本單位負責人。
5、單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。
6、會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。
7、根據《會計法》和《企業財務會計報告條例》的規定，企業對外提供的財務會計報告，應當由企業負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）、總會計師簽名并蓋章。
8、一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交；會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位負責人負責監交。
