出納基礎工作（三）：記賬規則篇
發布時間：2010-01-19 共1頁
一、登記賬簿的基本要求
（1）賬簿必須根據審核無誤的會計憑證及時登記，記賬時必須嚴格根據經過審核的會計憑證填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列會計科目的編號，不填列會計科目的名稱。為了防止重記、漏記和便于查閱，登記時應將記賬憑證號記入賬簿，同時在記賬憑證上注明“√”記號，表示已經登記入賬。
（2）為了使記賬簿記錄清晰整潔，防止篡改，記賬時必須用藍黑色墨水筆書寫，不能使用鉛筆和圓珠筆書寫。紅墨水只能在結賬劃線、改錯、沖賬等規定范圍內使用。
（3）各類賬簿必須按編好的頁碼順序登記，不得隔頁、跳行。如不慎發生隔頁、跳行現象，應在空頁或空行處用紅墨水筆劃對角線或注明“此頁空白”、“作廢”等字樣。不得任意撕毀訂本式賬簿的賬頁。不得隨意抽掉活頁式或卡片式賬簿的賬頁。
（4）訂本賬簿若出現預留賬頁不夠需跳頁登記時，應在末行摘要欄內注明“過入第××頁”并在新賬頁第一行摘要欄內注明“承××頁”。
（5）每登滿一頁賬頁，應在該賬頁的最后一行加計本頁發生額及余額，并在“摘要”欄內注明“過次頁”；同時在下一頁的首行記入上頁加計的發生額及余額，并在“摘要”欄內注明“承前頁”。
（6）“摘要”欄的文字記述要簡潔清楚扼要，并逐步規范化，書寫工整，不得亂用簡化字，數字應用阿拉伯字書寫。
（7）不得對賬簿進行刮擦、挖補、涂改或用其他化學方式更改字跡，以防篡改舞弊。
二、總分類賬與明細分類賬平行登記
總分類賬戶是根據總分類賬科目設置的，用來對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶。總分類賬戶又稱總賬賬戶，總分類賬戶提供總括核算指標。明細分類賬戶是根據明細分類科目設置的，用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶。明細分類賬戶又稱為明細賬戶。明細分類賬戶是企業會計部門依據本單位經濟業務的具體內容、管理上的要求及方便會計核算等而自行設置的。總分類賬戶和明細分類賬戶，兩者登記的經濟業務內容是相同的，只是詳細層次不一樣。因此，在會計核算中，要采取平行登記的方法。所謂平行登記，是指凡涉及明細分類賬戶的同一筆經濟業務，要根據會計憑證一方面記入相關總分類賬戶，另一方面又要記入所屬明細分類賬戶的一種登賬方法。采用平行登記，一方面可以滿足經營管理者對總括資料及詳細核算資料的相互關系，另一方面可以檢查賬務記錄的正確性。可見，平行登記是企業內部牽制制度在會計核算上的具體運用。
平行登記的要點通常有以下幾點。
（1）同時登記又稱雙重登記。指對同一筆經濟業務，在同一會計期間內（如月度內），既要記入有關的總分類賬戶，又要記入其所屬的有關明細分類賬戶，不能漏記或重記。
（2）方向相同指對同一筆經濟業務，在登記總分類賬戶和明細分類賬戶時，其各自的記賬方向必須一致。即總分類賬戶登記的借方，明細分類賬戶也應登記在借方；總分類賬戶登記在貸方，明細分類賬戶也應登記在貸方。
（3）依據相同總分類賬和明細分類賬是對同一筆業務不同程度的反映，雖然登賬的依據可以是記賬憑證、匯總記賬憑證，或是科目記賬匯總表，但它們所依據的原始憑證應該是一樣的。
（4）金額相等指將一筆經濟業務記入幾個明細分類賬戶時，則記入總分類賬戶的金額，應與記入幾個明細分類賬戶的金額之和相等。
（1）賬簿必須根據審核無誤的會計憑證及時登記，記賬時必須嚴格根據經過審核的會計憑證填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列會計科目的編號，不填列會計科目的名稱。為了防止重記、漏記和便于查閱，登記時應將記賬憑證號記入賬簿，同時在記賬憑證上注明“√”記號，表示已經登記入賬。
（2）為了使記賬簿記錄清晰整潔，防止篡改，記賬時必須用藍黑色墨水筆書寫，不能使用鉛筆和圓珠筆書寫。紅墨水只能在結賬劃線、改錯、沖賬等規定范圍內使用。
（3）各類賬簿必須按編好的頁碼順序登記，不得隔頁、跳行。如不慎發生隔頁、跳行現象，應在空頁或空行處用紅墨水筆劃對角線或注明“此頁空白”、“作廢”等字樣。不得任意撕毀訂本式賬簿的賬頁。不得隨意抽掉活頁式或卡片式賬簿的賬頁。
（4）訂本賬簿若出現預留賬頁不夠需跳頁登記時，應在末行摘要欄內注明“過入第××頁”并在新賬頁第一行摘要欄內注明“承××頁”。
（5）每登滿一頁賬頁，應在該賬頁的最后一行加計本頁發生額及余額，并在“摘要”欄內注明“過次頁”；同時在下一頁的首行記入上頁加計的發生額及余額，并在“摘要”欄內注明“承前頁”。
（6）“摘要”欄的文字記述要簡潔清楚扼要，并逐步規范化，書寫工整，不得亂用簡化字，數字應用阿拉伯字書寫。
（7）不得對賬簿進行刮擦、挖補、涂改或用其他化學方式更改字跡，以防篡改舞弊。
二、總分類賬與明細分類賬平行登記
總分類賬戶是根據總分類賬科目設置的，用來對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶。總分類賬戶又稱總賬賬戶，總分類賬戶提供總括核算指標。明細分類賬戶是根據明細分類科目設置的，用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶。明細分類賬戶又稱為明細賬戶。明細分類賬戶是企業會計部門依據本單位經濟業務的具體內容、管理上的要求及方便會計核算等而自行設置的。總分類賬戶和明細分類賬戶，兩者登記的經濟業務內容是相同的，只是詳細層次不一樣。因此，在會計核算中，要采取平行登記的方法。所謂平行登記，是指凡涉及明細分類賬戶的同一筆經濟業務，要根據會計憑證一方面記入相關總分類賬戶，另一方面又要記入所屬明細分類賬戶的一種登賬方法。采用平行登記，一方面可以滿足經營管理者對總括資料及詳細核算資料的相互關系，另一方面可以檢查賬務記錄的正確性。可見，平行登記是企業內部牽制制度在會計核算上的具體運用。
平行登記的要點通常有以下幾點。
（1）同時登記又稱雙重登記。指對同一筆經濟業務，在同一會計期間內（如月度內），既要記入有關的總分類賬戶，又要記入其所屬的有關明細分類賬戶，不能漏記或重記。
（2）方向相同指對同一筆經濟業務，在登記總分類賬戶和明細分類賬戶時，其各自的記賬方向必須一致。即總分類賬戶登記的借方，明細分類賬戶也應登記在借方；總分類賬戶登記在貸方，明細分類賬戶也應登記在貸方。
（3）依據相同總分類賬和明細分類賬是對同一筆業務不同程度的反映，雖然登賬的依據可以是記賬憑證、匯總記賬憑證，或是科目記賬匯總表，但它們所依據的原始憑證應該是一樣的。
（4）金額相等指將一筆經濟業務記入幾個明細分類賬戶時，則記入總分類賬戶的金額，應與記入幾個明細分類賬戶的金額之和相等。
